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外文翻译
关于环境信息披露和上市钢铁企业的环境绩效水平的实证分析
环境信息披露与环境绩效评价是上市公司在环境管理方面建立公平竞争制度的基础。本研究收集、分类和评估了上市钢铁企业披露的信息，也分析了他们的环境信息披露水平。同时，本研究采用国际环境绩效评价的方法和标准的评价力图评价上市钢铁企业的环境绩效的真实水平。结果显示，环境披露的形式存在显著差异，且在公开内容和程度上也存在着巨大差异。公开的环境信息无法反映上市钢铁企业真实的环境性能水平，而且一些低水平的环境性能的公司有可能披露更多环境信息。为了使获得的股份上市公司的环境管理水平更准确，我们迫切需要建立在环境信息披露方面的相关规定。
对于一个公司，披露其环保信息不只是能提高声誉，增强竞争的能力，同时也为公司外部的股票投资者提供了环境信息。环境绩效评价是一项系统的环境测量方法与评价。它可以有效地规范和提高企业的污染管理和生态环境保护制度，已为世界上许多国家作为一种环境经济的手段所采用。一些国家已经收到了从它获得的好处。一些机构比如国际标准化组织（ISO）和世界商业理事会可持续发展（WBCSD）已经建立了一些规范评价的环境绩效评价标准方法和程序。
研究人员从国外环境绩效评价研究产品生命周期的各个方面，如绿色供应链和绿色生产等。在中国，对于股票上市公司，尚没有这样的环境信息披露和性能评价规定在已经实施的基础上提到以上的方面。虽然有些公司开始逐渐披露他们的环境信息，然而公开信息的兼容性和真正的环境性能仍然是一个问题，这仍然值得进一步研究。为了提供一个公平竞争的环境，研究选择了钢铁行业作为一个例子，调查它们的环境信息披露以及其真实环境绩效水平，也力图为完善我国股票上市公司的环境管理。
1.1评价目标
本研究选取所有的2008年在上海证券交易所上市的公司，从这些公司披露的环境信息中分析了环境性能的特点。同时，通过统计数据研究环境绩效评价方法，以评估这些上市公司的实际环境绩效水平。
1.2评估范围
上市公司的经营法律结构是不同的，其中包括独资，合资，子公司或其它。一方面需要企业的组织边界进行演出前的评估，以保持评估下的统一的设计范围。如何编译环境和财务数据是收集公司的环境和财务数据的关键点。因为资本是散射的，一个适当的编译范围将清楚地说明，该公司是否是在编译的数据或缩小。有两种方法为上市公司编制环境和财务数据：
持股比例和操作控制方法。如果一个公司拥有整个企业所有权，经营边界将是相同的，无论使用什么方法，持股比例都反映了经济利益，代表着风险与收益的比值。一般来说，经济风险和回报率都与公司的持股比例是一致的。在操作控制方法，企业没有评估他们的权利。
控制可以从财务和业务方面进行定义。公司可以进行操作控制和财务控制准则之间进行选择。选择母公司的评估方法后，其他上市公司必须遵守该编译方法。根据“污染者付费原则”和环境数据的特点，持股比例和操作控制方式相结合的方法来确定最终评估范围。
1.3数据采集方法
环境信息披露水平的数据，从2009年上市公司环境报告与公司社会责任报告的年度报告收集。环境绩效数据来自环保部门的环境统计收集。
2.1信息披露水平评价方法
环境信息披露水平是用指数法进行评估。满分为100的第一部分是75，所有的指标都同样加权，各指标的得分最高的是3.每个指数看好的0,1和3比0的比分表示，2008年，1代表2008年指数的只有一点点描述中没有披露的信息，3代表指数是中详细描述今年史册。第二部分的满分是25披露的形式，包括环境信息披露（社会责任报告），报告和环境信息的说明。如果上市公司披露的独立法人环境报告，就可以加10。不然，它得到0段内说明的规定，如果在史册上有一个独立的描述，它被记录为3的比分。通过这种类推;每一段的最高等级为15。
2.2评价方法
2.2.1环境绩效评估指标
WBCSD提议，公司的生态效益是提供的产品具有高竞争力的价格，以满足人类的需要，提高生活质量，同时也为减少自然资源的消耗。同时，产品的的整个生命周期期间，公司可以降低对环境和资源到其最低水平，可以由地球保持的消耗的负面影响。不同公司的特性导致显著差异的指数而言。而对于不同的上市公司中，评价指标是根据自己的特点进一步明确。原则是：根据行业的环境因素，尤其是关键的因素，选择指数;选择指标可以灵敏地反映组织环境绩效的变化;选择索引可以提供当前状况的信息，并在未来的组织环境中的性能趋势;选择那些在不同公司间可比的指标;要收集指标选择这很容易。根据清洁生产标准，钢铁工业的主要资源是新鲜的水和能源。污染物主要包括COD，石油，二氧化硫，烟尘和粉尘。
2.2.2评价方法
在企业环境评价，越少的输入索引效果越好。然而，作为生产指标，如产品的数量和产品价值，越高越好。根据物质平衡原理在理论上，污染也应包括在生产过程中，这些生产指标是不期望的索引，和越少越好。为了达到这一目标，应该污染计算上市公司的操纵性能时，利用DEA和BCC输入模型来评价操纵性能被视为投入指数。 DEA是被用来评价“部”和“单元”具有多个输入和输出的相对有效性的数学模型。因此，它可被视为非参数评价。当DEA用于分析的更多的输入和输出的生产功能的理论，我们实际上不需要事先评估的参数。因此，它具有避免主观因素的错误的优先级和一个简化计算。
3.1环境信息披露的结果
从上市公司中钢评价结果行业环境信息披露水平中我们发现，关于节能减排，循环利用，减少污染信息被披露更多的分析。而且，信息披露的主要内容都涉及到环保的要点，如节能减排，循环经济等，这反映了从大约利益相关方对上市公司的关注。在所公开的内容，所有的信息的分数示出了上市公司都可能公开积极的环境信息，同时在环境会计和责任的信息的泄露较少。这表明他们不想透露自己的环境管理信息。具有更高的分数披露的公司是安阳钢铁，马钢和重庆钢铁。
从环境演出和规模报酬的评价值中可以发现，抚顺，杭钢，马钢，重庆，白毅，包钢，济南，莱钢的得分和柳钢是1。在生产水平，这些公司得到更多的工业增加值和用更少的资源投入和水，能源消耗污染的环保性能更好。新港，临港，邯郸，南钢，舞钢，安阳，宝钢的评分低于1。这些公司仍然需要提高自身的生产技术。
返回到规模的变化反映了企业的输入电平。为了获得更高的经济效益，应该是什么公司呢？花费，收缩或保持相同的规模有多大？百益和新港保持逐步上升。这表明，它们能增加输入和减少污染的基础上，获得了更高的效率和经济效益。马钢，西宁，重庆正在下降，表明输入可以减少和高效率的目标可以达到减少投入，减少污染排放。
我们可以得出：（1）不存在标准化的程序和用于企业环境公开的形式，所以信息披露法规需要改进。（2）披露信息不能准确反映公司的实际环保性能和信息化水平。一些主要指标和改进需要披露。（3）信息披露水平不能反映绩效评估，为企业的真实水平。在排名前10的公司与他们的更多的信息披露，四与绩效考核放置在倒数第五位，这表明环境管理水平较低的公司有，而有时会披露他们的环境信息的高机率，这些信息不能真实反映真正的性能水平，但是带来混乱的利益相关者。
有环境信息披露表中显著的差异，以及信息披露的内容和档次为好。环境信息披露仍远远超过真正的环保性能信息。部分上市公司可能会透露，只有积极影响的信息。有些公司具有良好的环保性能始终没有强大的信息披露实现。因此，外部利益相关者都无法得到真正的环保管理水平的信息。因此，我们建议，环保部门应提出对上市公司的环境信息披露的法律法规。在披露程序，指标和规则的标准化是急需。在环境中的公平竞争的市场也应建立上市公司环境提高管理水平。
参考文献：
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（节录）
研究设计
环境绩效指标
在这项研究中的一个重要的研究设计问题是开发企业的环保性能可靠的代理。在评估环境绩效的困难是有据可查的文献中（参见，例如，Ilinitch等人，1998）。由于我们寻求在这项研究，以评估相对环保性能，我们按照现有的文献，并使用从美国环境保护局（EPA）TRI数据库（金雷诺，2001年）的实际污染排放数据开发我们的相对环境绩效的代理。具体而言，我们首先汇总总有毒物质排放（磅）和有毒废物处理或在2003年处理了我们每一个样本公司，在2005年报道美国环保局（EPA每年在工厂一级报告中的数据，用两滞后一年）。为了验证我们的聚集过程的准确性，我们在比较与投资者责任研究中心在其专有数据库提供的企业级获得的TRI措施。我们发现差异不大。我们的第一个措施是处理，回收或由每个企业产生的总有毒废物的百分比处理的总有毒废物（％再生纸）。这一措施是类似的Al-Tuwaijri等人所使用的。我们有一个替代措施补充我们的分析，TRI的比例总商行销售，这给了我们我们每个样本公司（TRI/销售额）的每千元销售的有毒物质排放的磅。但是，如果企业不是同质的生产流程方面我们的五个行业（纸浆和造纸，化工，石油和天然气，金属和采矿和公用事业），这样，TRI/销售是不能直接比较不同企业在一个范围内行业，回收措施降低这种噪音。
由于工业污染倾向显著不同，我们的排名或者每个行业内的上述两项措施。因此，％回收队伍，TRI/销售队伍是我们为它的行业内公司的相对表现代理。类似的相对绩效指标在克拉克森等人还使用。
环境信息披露指数
正如在部分“文献综述和假设发展”的讨论，从经济理论的角度来看，卓越的环保性能（EP）类型假设寻求可靠的直接披露透露自己的（不可见）的表现类型。这些披露的一个重要特性是它们专注于不能被恶劣环境的表演很容易模仿的目标。因此，1983年和染料的理论推断可靠，1985年需要把一个沉重的强调客观的绩效措施，而不是软（即不容易核查）。声称致力于环境的内容分析信息披露指数。 作为一个简单的例子考虑好，并在同行业中的差的EP型公司。好的EP公司将自愿披露的环境影响（例如，定量的环境绩效指标），并基准的相对表现的行业，差的EP公司将不希望这样做客观的措施。因此，良好的EP公司将酌情强调信息披露，是很难模仿。我们假设这些困难的披露真实，即如果陷入在社会责任报告或网站相关信息披露通知，利益相关者将面临诉讼风险。
所有这一引人注目的是，有需求的环境利益相关者正是同一件事：努力在社会责任报告环境绩效目标的措施，使不好者无法模仿好的EP。 EP表演者柔软，声称要致力于环境。事实上，良好的极压表演者和环境利益相关者已经加入了力量制定公司准备的社会责任报告，提出了一个溢价的、客观的措施。
全球报告倡议组织（GRI）成立于1997，对环境负责的经济体联盟联合倡议，美国非政府组织和联合国环境规划。这一倡议的总体目标是制定一个全球公认的报告框架，以提高可持续性报告（全球报告倡议，2002）的质量、严谨性和实用性。GRI指南遵循准则的规定（透明度、包容性、可审计性、完整性、关联性、可持续发展的背景下，准确、中立性、可比性、透明度、及时性）确保可持续发展报告。（1）提出了一个合理、均衡的经济、环境和社会绩效，帐户，（2）便于比较跨越时间和组织和（3）可靠地解决所关注的问题的利益相关者。GRI指南第一集发表在1999作为一个征求意见稿，几次修改也紧随其后。本研究的目的，我们依靠GRI可持续发展报告2002出版的指南可以得知。
我们从事环境报告领域的专家，以帮助我们制定一个内容分析指数，适用于企业的可持续发展报告或相应的部分，广泛的社会责任报告或相当于网络上的讨论。从一开始，我们一致认为，我们所寻求的建设是一个企业在可持续发展报告中披露的程度。这个目标的建立，专家相信，GRI报告指南与目的一致。因此，专家帮助我们制定一个评分模型包含95个项目，反映了GRI指南的精神。
结论
以前的经验证据提供了混合的结果，企业环境绩效和环境披露的水平之间的关系。我们重新审视这种关系，通过测试竞争的预测，从经济学和社会政治理论的自愿披露使用更严格的研究设计。特别是，我们在两个重要的方式，以改善现有的文献。第一，自愿披露理论的预测与自由裁量，而不是强制性的，环境的披露。本研究着重于纯粹的自愿性信息披露媒体，如企业互联网网站和独立的环境报告。以往的研究主要从对环境信息披露的年度报告和其他提交给监管机构的文件和许多这方面的研究，主要依靠威斯曼（1982）基于内容分析的指标衡量环境信息披露程度。
其次，在与环境报告专家合作，我们开发了一个内容分析指数，以评估在环境和社会责任报告或类似的披露在该公司的网站的环境信息披露水平。指数，它遵循全球报告倡议（2002）的可持续性报告准则，不同于威斯曼指数，我们专注于与它的承诺，以保护环境的坚定的披露。
我们的研究结果如下，我们发现在环境和社会报告或相关的网络披露的自由披露的环境性能和水平之间的正相关。换句话说，卓越
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