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内部控制质量对公司绩效的影响分析 ——以A股公司为例
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Abstract : internal control is an accounting procedure or system designed to promote efficiency or assure the implementation of a policy or safeguard assets or avoid fraud and error. Internal Control is a major part of managing an organization. 摘要
内部控制是一项旨在促进效率或保证政策的落实或保护资产或避免欺诈和错误的会计程序或系统。内部控制是管理企业的重要组成部分。它包括计划，方法，和用于满足任务，目标和目的，并在这样做时，支持基于性能的管理程序。内部控制是与管理控制等于帮助管理者实现通过资源的有效管理预期的效果。内部控制应减少与未被发现的错误或违规所带来的风险，但设计和建立有效的内部控制并不是一个简单的任务，不可能通过短一套快速修复来完成。本文的内部控制和内部控制的不同方面的概念进行了讨论。Keywords : Internal Control, management controls, Control Environment, Control Activities, Monitoring
关键词 ：内部控制 管理控制 控制环境 控制活动 监督
第1章 介绍
控制是管理或施加控制的东西的活动。他的出现和系统的思想的发展，近十年里需要一个新的关注企业的资源和控制这些财富。其中一个热门话题一个回合控制对业务资源是分析每个控制的成本效益。内部控制作为防御维护资产，防止和检测错误和欺诈的第一道防线。我们可以说，内部控制是控制的财政和其他方面的管理业务的平稳运行建立一个完整的系统;它包括内部的脸颊，内部审计和其他形式的控制。COSO描述的内部控制如下：内部控制是用来帮助确保目标的实现方法。在会计和组织理论，内部控制被定义为一个组织的结构，工作和权威影响的过程流程，人员和管理信息系统，旨在帮助组织完成特定的目的或目标。它是由一个组织的资源被定向，监控和测量的装置。它在预防和检测欺诈和保护组织的资源，无论是物理的（例如，机械和财产）和无形（例如，声誉或知识产权，如商标）的重要作用。在组织层面，内部控制目标相关的财务报告，就业务或战略目标的实现及时反馈，并符合法律，法规的可靠性。在具体的交易水平，内部控制是指为实现特定目标而采取的行动（例如，如何保证企业的支付给第三方用于提供的有效服务。）内部控制程序减少工艺变化，导致更多的可预测的结果。实体企业的内部控制也被称为业务控制。他们是由经理的日常使用的工具：编写程序，鼓励遵守，锁定你的办公室劝阻盗窃，审核您的帐户每月报表，以验证交易来实现具体目标的共同的内部控制。所有管理人员使用的内部控制，以帮助确保他们的单位按计划运作，并且这些方法，他们使用政策、程序、组织设计和物理障碍构成，内部控制是以下组合：财务控制和其他控件。据印度内部控制的特许会计师协会是组织的计划，所有的方法和程序通过的，以协助实现确保尽可能管理目标的实体管理其业务的有序，高效开展，包括坚持管理政策，欺诈的资产预防和检测的安全防护和错误的会计记录和可靠的财务信息及时编制的准确性和完整性，内部控制系统超越了那些涉及到会计制度的功能问题。换句话说控件内部控制制度的制定由管理业务其目标的完成平稳运行。这些控制可以分为两部分，即财务控制和其他控制进行划分。财务控制包括控制正确记录会计交易、控制适当的安全护卫公司的资产如现金股票的银行债务、早期发现和预防错误和欺诈、正确和财务记录及时准备资产负债表和损益表和利润最大化和成本最小化；其它控制包括质量控制、原材料控制、成品控制和销售控制。
第2章 内部控制的定义
内部控制有多种定义，因为它会影响以不同的方式，不同层次聚集一个组织的各选区（利益相关者）。其中一个内部控制的定义是如下：“内部控制是受董事会，管理层和其他人员，旨在提供有关在下列几类，即实现目标合理保证的实体的董事会的过程。
在非盟第319节“考虑内部控制在财务报表审计”内部人控制描述为：内部控制是一个过程，影响董事，管理等personnel-旨在提供有关以下类别的实现目标合理保证的实体的董事会：（一）财务报告的可靠性，（B）的有效性和效率业务，以及（c）适用的法律和法规。据非盟部分319的内部控制包括五个相互联系的组成部分：控制环境设置一个组织的基调，它影响人控制意识。这是内部控制的所有其他组成部分，提供了纪律和结构的基础。风险评估是实体的身份和到其目标的实现相关的风险分析，确定风险应如何管理形成的基础。控制活动是帮助确保管理层的指令得到执行的政策和程序。信息和通信系统支持的识别，捕获和信息的形式和时限，使人们履行其职责的交流。监测是评估内部控制质量性能随时间变化的过程。
几个关键点应该这样的定义：1.人们在组织的各个层面影响内部控制。内部控制是，在一定程度上，每个人的责任。2.有效的内部控制可以帮助组织实现其业务，财务报告和合规目标。有效的内部控制是管理过程中（即计划，组织，指挥和控制）的内置组成部分。内部控制不断向着当然其目标和使命的实现的组织，沿途最大限度地减少意外的惊喜。内部控制的有效性提升和运营效率，降低资产损失的风险，并有助于确保遵守法律和法规。内部控制也保证财务报告（即，所有交易记录，所有记录的交易是真实的，合理估值，录得及时，适当的分类，并正确地总结和公布）的可靠性。3.内部控制只能提供合理的保证 - 不是绝对的保证 - 关于一个组织目标的实现。有效的内部控制可以帮助组织实现其目标;它不保证成功。有几个原因，内部控制不能提供绝对保证目标将得到实现：员工的成本/收益的现实，官商勾结，超越组织控制的外部事件。
根据COSO内部控制整合框架，在美国widelyused架构，内部控制，被广泛定义为一个过程，董事，管理人员和其他人员的实体的董事会，旨在提供有关目标的实现提供合理的保证：有以下几种：有效性和运营效率;财务报告的可靠性;和遵守法律法规。COSO定义的内部控制，有五个组成部分：1.控制环境，定调为组织，影响人民的控制意识。这是内部控制的所有其他组件的基础。2.风险评估，识别和对实现目标相关的风险分析，形成了风险应该如何进行管理的依据3.信息和通信系统或支持识别，捕捉过程，并在形式和时限，使人们履行其职责的信息交流4.控制活动，在有助于确保管理层的指令得到执行的政策和程序。5.用于评估内部控制的质量性能随时间的监控流程。
COSO的定义涉及组织，它是由许多单个控制程序的总控制系统。离散控制程序或控制是由SEC定义的：“一组特定的政策，程序和设计，以满足一个客观的活动的控制可以在过程中指定的职能或活动中存在的控制的影响。是实体范围或特定于账户余额，交易类或应用程序控件有独一无二的特色。例如，它们可以是：自动或手动;核对;职责分工;审查和批准授权;保障和问责制资产的;防止或侦测错误或欺诈的过程中控制可能包括财务报告控制和操作控制（也就是那些旨在实现经营目标）的“。
第3章 内部控制的类型
大多数的内部控制可以划分为预防或侦探。预防性控制措施旨在阻止错误或违规行为。它检查有效性的计算机应用程序阻止无效的账户号码的进入。阅读和理解企业的人力资源政策，如工作时间[用于PA工作人员]，有助于防止违反联邦公平劳动标准法案。经理的采购事先批准礼和有效性进行审查防止不适当的支出；侦探控件旨在识别错误或违规发生后。异常报告，检测并列出不正确或无效的条目或交易。验证现金收入凭证的每月财务报表的比较将检测发布错误的帐户存款。经理的长途电话费审查将检测不应该被记入帐户不当或个人来电。通过精心的设计，内部控制系统可以帮助我们更机组运行效率，有效，并提供保证一个合理的水平，对于您所负责的工艺和产品得到充分的保护。维护手工处理的书面程序将确保操作可以在电脑出现故障的情况下继续进行
第4章 内部控制的因素
内部控制包括五个相互关联的组成如下：控制（或工作）环境、风险评估、控制活动、信息和通信和监控，所有五个内控要素必须存在得出结论的内部控制是有效的。
4.1 控制环境
控制环境设置一个组织的基调，它影响人控制意识。这是内部控制的所有其他组成部分，提供了纪律和结构的基础。据非盟的部分309，控制环境因素包括以下内容：诚信和道德价值、董事或审计委员会参与董事会、管理层的理念和经营风格、组织结构、权力和责任的分配和人力资源政策和做法。
审计人员应该得到控制环境有足够的认识，了解管理层的和董事的态度，意识板，以及有关控制环境，考虑到同时控制的内容和他们的集体效应的行动。审计人员应该专注于控制而不是他们的形态的物质，因为控制可能成立，但都未曾动过。例如，管理可以建立行为正式的代码，但在纵容违法行为代码的方式行事。
当得到控制环境的了解，注册会计师考虑在各种控制环境因素的长处和弱点的控制环境的综合效果。管理的优势和劣势可能对内部控制的一个普遍的效果。例如，所有者经理控制可以缓解小企业缺乏职责分工，或者董事的积极和独立的董事会可能会影响高级管理层的理念和经营风格，更大的实体。可替换地，管理未能提交足够的资源，或者通过允许要处理未经授权的交易，以解决由IT呈现可能不利通过允许不当变为，计算机程序或数据进行内部控制影响安全风险。同样，人力资源政策和做法对招聘主管财务，会计导演，和IT人员可能无法减轻由最高管理层强烈的偏见夸大收益。
4.2 风险评估
为财务报告目的实体的风险评估是它的识别，分析，以及相关的那些相当符合一般公认会计原则财务报表的编制风险管理。例如，风险评估可能涉及实体如何考虑未记录交易或识别的可能性，并分析记录在财务报表中显著估计。相关可靠的财务报告风险也与特定的事件或交易。
相关的财务报告风险包括外部和内部事件和可能发生的不利影响实体的启动，记录，处理和报告与管理，在财务报表中的声明一致的财务数据的能力的情况下。风险可能出现或更改由于情况，如下列：在经营环境的变化、新人才、新的或装修改造信息系统、快速增长、新技术、新的商业模式，产品或活动、公司重组、扩展海外业务和新的会计声明。
一个实体的风险评估从审计审议审计风险的不同，在财务报表审计。一个实体的风险评估的目的是识别，分析和管理影响实体目标的风险。在财务报表审计时，审计人员评估固有风险和控制风险，以评估重大错报可能出现在财务报表的可能性。
4.3 控制活动
控制活动是帮助确保管理层的指令得到执行的政策和程序。这可帮助确保必要的行动采取应对风险的实体目标的实现。控制活动，无论是自动或手动，有不同的目标，并在不同的组织和功能水平得到应用。通常，这可能是相关的审计控制活动可以被分类为，涉及到以下的政策和程序：绩效考核、信息处理、物理控制和职责分工。
审计人员应取得相关规划的审核这些控制活动的理解。作为员获得其它组分的理解时，他或她也可能获得关于一些控
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