The influence of the audit committee on the internal audit operations in the system ofcorporate governance – evidence from Croatia
Boris Tuscaron;ek
Abstract：The activities of the internal audit and audit committee in a company are of exceptional importance for the good practice of corporate governance. For the audit committee, performing numerous roles and responsibilities of are not possible without the appropriate interactions with the internal audit department. On the other hand, the quality of the internal audit operations in a company is largely determined by the cooperation with the audit committee. This research analyses the influence of the audit committee on the internal audit operations in the sense of achieving the numerous roles and tasks of modern internal auditing in the system of corporate governance. On the basis of the conducted empirical research, using a questionnaire, the following hypothesis was tested: the efficiency of the internal audit function increases through its inclusion in the activities of the audit committee. Before the analysis and discussion on the results of the conducted empirical research on the influence of the audit committee on the improvement of internal audit activity, obtained by using methods of analysis and synthesis, induction, deduction and comparative method, some relevant aspects are researched regarding the relation between the internal audit function and the audit committee in the system of corporate governance.
Keywords: internal audit; audit committee; corporate governance
1. Introduction
The internal audit function is an irreplaceable resource and source of information for the audit committee. In other words, the achievement of the numerous obligations and responsibilities of the audit committee is not possible without appropriate communication with the internal audit department. On the other hand, one of the key factors for successful internal audit operations in a certain organisation is the support that the audit committee offers to the internal audit and its activities. That support can, at the same time, have a positive influence on the quality of the information foundation that internal auditing offers to the audit committee for the purpose of achieving its supervisory roles. The internal audit must permanently develop new approaches to internal auditing, to design new auditing products and services, and all of this in conjunction with the growing complexity of demands that are set before business decisions in modern conditions. Related with this, it can be expected that internal auditing will be increasingly directed to anticipating possible risks in certain areas of business activities and in consulting management on the possibilities of managing these risks in the sense of forming and monitoring an appropriate internal control system where the risks will be efficiently reduced.
The purpose of this research is to analyse the influence of the audit committee in improving internal audit activities, or increasing the efficiency of the internal audit function in the company. Efficiency most often concerns the capability of achieving results and objectives. In this context, a greater efficiency of the internal audit function implies a greater quality of internal auditing operations and achieving its numerous responsibilities, which also includes reaching the expected results in the system of corporate governance.
Because internal auditing is a relatively new research field in transition countries, as well as in Croatia, empirical research on the influence of the audit committee on the internal audit operations has not yet been conducted. In this context, there is a need to upgrade the existing literature by designing and conducting the empirical research, taking into account the current characteristics of the environment and development stage of corporate governance in Croatia.
2. The relation between internal auditing and the audit committee
Expectations of internal auditing nowadays are emphasised worldwide, especially in terms of its active inclusion in the creation of value added, primarily by generating information necessary for the identification, understanding and assessment of risks. The permanent task of the internal auditor is dealing with the comprehensive internal control as an instrument of risk management, including implementation of appropriate internal controls in the business system and constant concern that their function can significantly contribute to the realisation of the chosen strategies of risk management (Moeller, 2009).
When it comes to the business activities of large, diversified and decentralised business systems, in todayrsquo;s exceptionally complex and unstable conditions, there is a matter of sufficiency of internal monitoring and its business activities. In such organisations, it is common to organise the internal audit function that monitors internal controls, or offers an additional, higher level of monitoring of the complete business activities of the company. Internal auditing should support and assist in the identification and assessment of exposure to risks and should contribute to a quality of managing those risks; above all, by maintaining and continuing improvement of the internal control system.
The audit committee is a sub-committee or a consulting body of the supervisory board that has the task of monitoring the process of financial reporting, especially with regard to annual financial statements, and monitoring business risks and control procedures as instruments of risk management as well as monitoring the processes of external and internal auditing. Achieving these fundamental roles along with the tasks of the auditing committee are not possible without results and findings of internal auditing.
The obligation of establishing the audit committee in compani
剩余内容已隐藏，支付完成后下载完整资料
审计委员会对内部审计业务在公司治理制度的影响－根据克罗地亚的证据 -
Boris Tuscaron;ek
摘要：在一个公司内部审计和审计委员会的活动，对公司治理的正常进行特别重要。审计委员会，为了完成任务和负担责任，是不可能不与内部审计部门相应的相互作用。在另一方面，内部审计业务的公司质量与审计委员会的合作相关。该研究分析在公司治理制度实现众多的角色和现代内部审计的任务意义上的内部审计业务的审计委员会的影响力。在开展实证研究的基础上，采用了问卷调查，以下假设进行了测试：内部审计职能的效率，通过将其列入审计委员会的活动增加。关于内部审计活动的完善审计委员会的影响进行了实证研究的结果进行分析和讨论之前，通过分析与综合，归纳，演绎，比较法方法获得的，一些相关方面有关研究内部审计职能，并在公司治理体系中的审计委员会之间的关系。
关键词：内部审计;审计委员会;公司治理
1.绪论
内部审计部门是一个不可替代的部分，并为审计委员会提供信息来源。换句话说，审计委员会的许多义务和责任的实现是不可能不与内部审计部门进行适当的沟通。在另一方面，对于在一定的组织成功的内部审计业务的关键因素之一是，审计委员会提供内部审计及其活动的支持。这种支持可以，同时，对内部审计提供审计委员会为实现其监督作用的目的的信息基础的质量产生积极的影响。内部审计必须永久性地开发新的方法，以内部审计，符合要求的日益复杂，在现代条件下的商业决策前都设置一起设计新的审计产品和服务，而这一切。与此相关，可以预见的是，内部审计将越来越多地涉及预计在商业活动的某些区域可能存在的风险，并在对形成和监测适当的内部控制系统的意义上管理这些风险的可能性咨询管理，其中风险将被有效地降低。
这项研究的目的是分析在提高内部审计活动，或提高内部审计职能的效率在公司审计委员会的影响力。效率最常涉及到实现成果和目标的能力。在此背景下，内部审计职能的更高的效率意味着内部审计操作的更大的质量和实现其众多职责，这其中也包括达到公司治理的制度预期的结果。
因为内审转型期国家的一个相对较新的研究领域，以及在克罗地亚，对内部审计业务的审计委员会的影响力实证研究尚未进行。在此背景下，有必要通过设计和开展实证研究，考虑到克罗地亚的公司治理环境和发展阶段的特性来论述现有的文献。
2.内部审计和审计委员会之间的关系
内部审计的预期时下在全球范围内强调，特别是在其有效纳入补充说，主要是通过生成识别，理解和风险评估所需的信息创造价值方面。内部审计师的任务是处理全面的内部控制，风险管理，包括对业务系统实施适当的内部控制和持续关注，它们的功能可以显著有助于实现风险管理的选择策略（默勒，2009）。
当涉及到大型，多元化和分散的业务系统的业务活动，在当今异常复杂和不稳定的条件下，有内部监控和业务活动充分的问题。在这样的组织中是很常见的组织，监控内部控制，或提供公司的完整的业务活动的监测额外的，更高层次的内部审计职能。内部审计应支持并协助鉴别和暴露评估风险，并应有助于管理这些风险的质量;首先，通过保持和持续的内部控制制度完善。
审计委员会是一个分委员会或具有监督财务报告的过程中，特别是关于年度财务报表，监控经营风险和控制程序作为风险管理的工具以及任务监事会咨询体作为监督的外部和内部审计的过程。实现与审计委员会的任务，沿着这些基本作用是不可能没有内部审计的结果和发现。
维护在克罗地亚共和国公共利益，该委员会的活动、公司审计委员会的义务，都是由审计本法规定。审计委员会，根据审计行为，具有下列活动：监督财务报告的过程中，遵循内部控制制度的效率，内部审计和风险管理制度，监测金融的实施报表审计，监察独立核数师或审计公司进行会计报表审计，以及额外的服务，特别是合同的独立性，向有关的独立审计师或审计公司的选择，讨论计划缔结协定和年度提出建议内部审计和有关这方面的其他重大事项的报告。
审计委员会可以加强内部审计职能，把内部审计成为一个重要的资源，履行其义务（特里 - 扎曼2004）。审计委员会有责任和义务：评估内部审计职能的组织上的独立性和内部审计人员的个人的客观性，与首席审计执行官的报告和内部审计活动的最显著的发现进行讨论，特别是在手术内部控制的效率，审批年度内部审计计划，审查和批准预算内部审计，要考虑内部和外部审计之间的关系，协调工作，并参与任命的活动，解聘首席审计官（默勒，2009）。所有这些活动可以同时影响在一个组织内部审计操作的改进。
有几个研究文章涉及对审计委员会和内部审计职能之间的关系，审计委员会的个体特征的影响，但他们在与公司治理的发展审计学专业和系统的国家进行了初步进行的，主要是欧洲以外的，在这种情况下，以往的研究分析了审计委员会和加拿大内部审计职能之间的关系（Scarbrough，拉马，与Raghunandan，1998;在古德温，2003年，第264报价），新加坡（古德温和杨荣文，2001年），美国（Raghunandan，读取，和拉玛，2001年;在古德温，2003年，第264报价），澳大利亚和新西兰（古德温，2003年）。上述研究主要集中于确定的审计委员会和内部审计功能（古德温和杨荣文，2001年之间的关系，审计委员会成员独立性的影响; Scarbrough等，1998;在古德温，2003报价，第264页），然后确定，单独的成员和他们的会计和/或财务的审计委员会和内部审计功能（古德温，2003年）之间的关系的领域的能力的独立性的影响。也就是说，在确定，共审计委员会委员的独立性和能力的影响（Raghunandan等，2001;在古德温，2003年，第264报价）的审计委员会和内部审计职能的关系（Scarbrough等人，1998;在古德温2003引述，第264页）。
古德温和Yeo（2001）一直在研究审计委员会，并研究新加坡内部审计业务的关系，他们得出结论，有较高的概率审计委员会由非执行董事的完全已与内部审计更高的互动功能那么由执行成员，即审计委员会和内部审计职能和它们之间的非公开会议的概率之间会议的频率，没有管理的情况下的审计委员会，是在形势较高，当审计委员会的所有成员都是非执行董事。
Raghunandan等。 （2001年，古德温2003年引用，第264页）对此进行了研究，审计委员会和美国内部审计业务的关系，并肯定了会计和财务知识，审计委员会的能力之间存在着正相关关系委员，审计委员会和首席审计官和审查的建议和内部审计业务的审计委员会的结果之间的会议频率。
3.的实证研究
3.1研究方法
在开展研究的目的是分析在公司内部审计业务的审计委员会的影响力，以及关于性能方面的质量改进，取得预期成果，目的和内部审计职能的目标。基于使用问卷及其统计分析所收集的数据，下面的假设进行测试：
假设1.内部审计职能的效率，通过将其列入审计委员会的活动增加。
内部审计职能的效率涉及在一定程度实现其目标，即实现存在的根本原因，并在公司内部进行内部审计的一定水平是必要的。它也通过内部审计专业实务国际标准的内部审计活动的协调程度决定，以及用户需求的满足（Mihret，2010年，第38页）。
实证研究的基础上，调查问卷，已经对内部审计的样本，并在克罗地亚共和国的审计委员会成员进行的。该调查对在此期间65考生样本进行了从2013年2月至2013年12月内部审计师问卷包括了结构分为三组28题，根据研究的目标，其中包括：有关该公司的一般信息，对内部审计职能和审计委员会，以及考生对内部审计职能和审计委员会之间的关系的个人观之现有关系的信息。为审计委员会成员的问卷包括了结构分为前面提到的三组25个问题。大部分问题被关闭的问题，有选择从提供答案的一个或多个的可能性，但有些是开放性的问题，允许被调查者自由回答。用调查的方法收集的数据与描述和统计推断的方法选择进行了分析。
根据统计，其中34或52.3％的参与者总人数的，是内部审计人员，而31考生或47.7％作为审计委员会的成员。
该研究包括来自各种经济活动的公司，如在表2中从样品，21或32.3％的一些考生可以看出，从金融中介业，而考生的其余部分，44或67.7％来自剩余指定经济活动。
包含在问卷的第一部分中的一般信息进行分析，向我们展示了考生，43或66.2％的企业在雇用超过500名员工（表3），只有4个或6.2％的范围内使用的最高数量公司与员工少于50人。
如表4所示，考生的击穿纳入样本，根据公司的规模，表明考生人数最多，有59或90.8％是大公司，五考生，或7.7％的员工，是中型公司的员工，和一个考生，或1.5％，在一家小公司采用。
3.2 结果与讨论
为了测试研究假设，考生的两组的观点出发进行了分析。分析包括调查审计委员会对内部审计业务在公司内部但从内部审计员和审计委员会主席点的影响。由此，效率是最经常通过实现基本的结果和目标定义。在这方面，如前所述，内部审计的更高的效率意味着在审计过程质量的提升和管理过程中关于公司治理的制度实现内部审计职能的目标。
作为结果显示，从总样本，其中包括65参与调查的样本，而不是一个受访者认为内部审计职能和审计委员会的合作不具有影响力的内部审计业务质量的增加，6～9.2％的人认为影响是微不足道的，而19～29.2％的人认为影响中等。此外，49.3％或32个考生认为，合作有很大的影响，而剩余的12.3％，8名考生认为有内部审计职能和审计委员会之间的合作就在增加一个非常强大的影响力内部审计业务的工作质量。
平均3.65，从表5显示的程度或公司内部对内部审计业务质量的提高内部审计职能和审计委员会之间的合作的影响程度。
在一个具体情况下，量程的1至5个来估计影响的应用是66.25％，1这是一个高于平均水平（超过50％）。使用抽样分布的上边界单尾测试经验的Z值是2.620，而计算出的p值0.00439。由于P值小于5％（0.05）和1％（0.01）的理论意义水平越小，假说66.25％是显著高于平均可以接受的。
频率和有关内部审计职能和由考生类别显示公司增加内部审计业务质量的审计委员会和描述性统计结果之间合作的影响答案的相对频率的分布中说明表6
从样本类别来看，内部审计和审计委员会成员，总平均为3.65。从样本的内部审计人员的平均值为3.53，比总平均值略低，而审计委员会成员的平均值为3.77，比总的平均略高。 F检验的经验值是0.434，而计算出的p值小于5％（0.513gt; 0.05）的理论显着性水平更高，这意味着在两个装置之间的差异的平等的假定可以接受的。最后，t检验的值是1.209，而对于双尾检验所计算的p值是0.231，这比在5％的理论意义水平更高，因此，可以得出结论，没有统计学显著差异考虑放在一边内部审计师和其他（表7）审计委员会成员的感知手段之间。
两个子样品的结果进行归一化，导致63.25％的内部审计人员和审计委员会成员的69.25％的比例。测试中的-0.511的z试验的经验值并为0.3049单尾测试，这是大于5％的理论意义水平，因此它可以是p值所获得的两个比例的结果之间的差得出的结论是这两个比例之间无统计学显著差异，即使从审计委员会成员的感知影响的平均水平比的影响，从内部审计人员的感知（69.25％的平均水平更大gt; 63.25 ％）。关于测试的结果，可以得出的结论是，平均而言，内部审计人员的意见和审计委员会的成员是内部审计部门和审计委员会之间的合作已经上增加了质量有很大的影响内部审计业务。
。。。。。。。。。
4．结论
随着包括内部审计和克罗地亚公司审计委员会，参与调查的人员的65人，对最初的假设的成员样本进行了实证研究，认为内部审计职能的效率，通过将其列入审计委员会的活动增加，是测试。在执行分析和测试表明，在审计委员会的活动的内部审计业务的影响纳入内部审计职能的公司质量的提高。
在执行的测试的基础上，可以得出结论，内部审计和审计委员会成员的平均意见是内部审计部门和审计委员会之间的合作已经在内部质量的提高具有高影响力审计业务。内部审计人员和审计委员会成员，平均而言，相信内部审计职能，并在公司审计委员会之间的交流是非常好的。此外，已证实有交流的内部审计职能和审计委员会之间的质量无统计学差异显著差异。
在测试最初的研究假设，即内部审计职能的效率是通过将其列入审计委员会的活动增加的情况下，有必要确认是否有交流和互动之间的质量差异具有统计学显著的相关性内部审计职能和审计委员会，内部审计部门的合作和内部审计业务质量的提高审计委员会的影响力。通过考虑进行的测试的结果，可以得出结论，在一个公司内部审计部门和审计委员会之间的沟通和互动的更大的质量也意味着内部审计职能和审计的合作有较大的影响委员会导致增加在内部审计操作的效率。规定的相关性从一方面内部审计人员和其他审计委员会成员的观点相同的强度。
这项研究的目的是确认风险评估的运载工具和相关内部审计计划，直接向审计委员会对内部审计活动的公司中改善的影响。平均而言，所有的考生认为，内部审计职能和审计委员会之间的合作，对内部审计工作的质量相对平等的影响，无论内部审计部门是否直接提供或不提供风险评估和相关的内部审计计划的审计委员会。
该研究具有确认使用的风险评估过程中从审计委员会获得的信息，并制定内部审计计划的目标，提高内部审计工作的质量。结论运用和风险评估期间，审计委员会获得的信息制定内部审计计划，其中内部审计部门负责，对内部审计业务素质的提高产生影响。
随着证实了最初的研究假设的目标，内部审计和审计委员会的成员对内部审计职能和有关内部之间的沟通和对话，对内部审计工作的质量审计委员会之间的合作的影响进行了测试审计功能，并在公司审计委员会，包括有关
剩余内容已隐藏，支付完成后下载完整资料
资料编号：[30059]，资料为PDF文档或Word文档，PDF文档可免费转换为Word
以上是毕业论文外文翻译，课题毕业论文、任务书、文献综述、开题报告、程序设计、图纸设计等资料可联系客服协助查找。
