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附录X 译文
解读小微企业税收优惠政策
摘 要
近年来，我国出台了各种税收政策减免、融资、税收支持等政策措施促进小微企业发展。许多的小微企业保持快速增长在“税费减免”的刺激下政策在维持稳定方面发挥着重要作用中国的经济增长。税收在政府宏观调控中发挥的作用是极为关键的，若是失去了税收将会导致政府无法充分实现自身的职能。税收是政府落实自身职能的保障，这也是每一个社会成员都必须配合的，而企业正是国家税收领域重要的一环，税收政策对企业影响较为深远本文对税收进行了概述中小企业不断更新的优惠政策中国的微型企业，研究各种因素的影响小微企业税收优惠政策提出纳税筹划建议本文总结了优惠政策。
关键字：小微企业；税收优惠；税收计划
一、导言
小微企业是可持续发展的关键国民经济的发展。报告中指出了这一点2019年的政府工作报告称，将实施更大幅度的减税应实施政策，包括普惠税和减税和结构性减税，重点是减少制造业和中小企业的税收负担微型企业。
- 小微企业的定义
对于什么是小微企业，国家统计局修订了《人口统计分类》大、中、小型和微型企业（以下简称被称为“措施”），其中明确定义了大、中、小、微分类标准企业统计。以工业为例，小型企业企业是指员工人数在20人以上的企业（含）职工及经营管理人员300人以下收入300万元以上（含）及以下2000万元；小微企业是指拥有20人以下或300万元以下（见其他行业的措施）。税收优惠中的小微企业政策不仅包括小企业和微型企业按照本办法确定的企业，但还有农民、个体工商户等。
三、中国税收优惠政策解读小微企业
近年来，特别是2019年，为了减少创新创业的成本，刺激市场活力，促进就业扩张等等。重要的是增强中小企业的发展势头和微型企业一样，国家也推出了一系列税收优惠政策支持小城镇发展的优惠措施以及微型企业。
A.小微企业普惠性税收减免政策
（1) 税收优惠的内容
第一是对于月销售额为10万元以下（含10万元）免征增值税。
第二根据该地区和当地的实际情况需要宏观调控，人民政府各省、自治区、直辖市在中央政府的领导下，有权减少资源税、房地产税、城市土地使用税、耕地税土地占用税、印花税（不含印花税），城市维护和建设税收、教育费附加和当地教育费附加50%以内的小规模增值税纳税人。
第三是对于小型微利企业，企业收入应按20%的税率纳税。如果年度纳税收入不超过100万元的，按25%计算计入应纳税所得额；如果年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元，50%计入应纳税所得额。
（2）享受政策的企业规模
小规模纳税人是未超过500万元的试点纳税人即小规模纳税人可以申请成为一般纳税人。小型微利企业是指从事在国家不限制或禁止的行业，以及满足年度应纳税所得额不超过300万元以上，员工人数不超过300人，总资产不超过5000万元。其中确定员工人数和总资产根据全年的季度平均值。
（3）政策解读
第一是在这方面实行优惠政策是有先决条件的增值税是否为中小企业增值税优惠政策小微企业，还是增值税减免技术开发合同和技术政策转让合同还有附加条件就是，只能向客户开具普通增值税发票。如果开具或代其开具增值税专用发票不享受增值税减免。这个原因是在开具增值税专用发票后，客户可以核实并扣除。坦率地说，如果你想要减少增值税，你需要放弃扣除下游的增值税。
第二企业所得税分两次计算，对于中小企业的企业所得税优惠微型企业的应纳税所得额上限已被取消提高到300万元，分两次适用。第一个区间：如果应纳税所得额低于100万人民币，将按25%的税率减征实际税率仅为5%（25%X20%）。第二段：应纳税所得额在100万元以上3万元以下，税率将降低50%，并实际税率为10%（50%X20%）。
第三地方小税的减税率具有最终决定权比如说省政府。
第四我们应该注意税收的临界点减少按月缴纳增值税的，应当每月销售收入超过10万元；如果增值税按季度缴纳按季度销售收入后全额支付超过30万元。年度应纳税所得额超过300万元，企业应当向企业支付所有应税收入的所得税。换句话说，关键的小微企业税收优惠政策要点企业是门槛的概念，不是门槛的概念免除。
B.小型企业固定资产加速折旧政策低利润企业
（1）税收优惠的内容
如果新购买仪器的单位价值1月后研发、生产和运营的设备2014年1月1日不超过100万元，允许一次计入当期成本，一次扣除计算应纳税所得额，折旧将不会按年度计算；如果单位价值超过100万折旧期可以缩短或加快。资产的剩余使用寿命根据税法规定，不到最低折旧年限不得缩短最低折旧期由税法确定。
单位价值不超过5000元的固定资产允许各行业企业持有的人民币一次计入当期成本，计入当期成本应纳税所得额的计算，不包括折旧每年计算一次。
(2) 政策实行的主体
第一条适用于美国的小型微利企业中国的制造业和小型微利企业信息传输、软件和信息技术服务业。
- 政策解读新政策
扩大了加速发展的范围折旧根据国税[2014]75号和国税[2015]第106号文件，行业范围加快固定资产折旧扩大。1月1日之后，2019年，享受优惠政策的行业固定资产加速折旧从“局部”制造业与信息传输、软件和信息技术服务业内人士在原两份文件中对“全部”进行了制造工业和信息传输、软件和信息技术服务换言之范围的扩大主要是制造业的内部行业范围。
C.小微企业融资的政策
（1）税收优惠的内容
2017年12月1日至2019年12月31日，金融机构发放小额贷款的利息收入机构对农民、小企业、微型企业个体工商户免征个人所得税增值税。 从2018年1月1日到2020年12月31日，贷款金融机构与小型企业签订的合同企业和微型企业免予印花税责任。
(2) 享受政策的主体
农民、小企业、微型企业或单一信用额度低于1万元的个体企业；那些没有信用额度的是农民、小企业、微型企业或个人单笔贷款合同金额和一笔贷款的企业余额不足100万元。
(3) 税收优惠方式
2018年9月1日至2020年12月31日，利息金融机构向银行发放小额贷款所得小企业、微型企业和个体企业免征增值税。然而年中国人民银行基准利率同期不超过150%（包括本金数量）。
四、税收优惠政策对企业的影响
小微企业在市场中处于弱势地位市场竞争。出台各项税收优惠政策通过国家是促进社会进步的有效手段小微企业的发展影响深远。
第一是帮助小微企业减轻税收压力充分释放发展活力在税收优惠政策的影响下，中小企业小微企业充分释放发展活力和活力发展迅速。第四次国民经济对话的结果人口普查显示，民营企业所占比例较大自2013年以来，小微企业的数量一直在增长。表1私营工业企业在中国的比例。
2019年规模以上工业企业
|
企业类型 |
居民户 |
总资产增长（亿元） |
利润总额（亿元） |
|
私营工业企业 |
220628 |
239288.8 |
17137 |
|
规模以上的工业企业 |
378440 |
1134382.2 |
66351.4 |
|
比例 |
58% |
21% |
26% |
到2019年底，私营工业企业的数量企业占企业总数的58%规模以上工业企业占11%比2018年底结束时高出1.5个百分点。宁纪哲在《反周期》一文中指出监管成效显著，总体上今年前三季度经济运行平稳2019年，超过一半的小微工业企业享受减免税政策，企业享受优惠的小微企业数量与前一年相比，税收政策继续上升四分之一。可以看出，税收优惠政策已经发挥了作用在促进小微企业方面发挥持续作用。
第二是改善小微企业的融资环境增强企业的整体实力企业2019年第三季度末包容性小微贷款增长23%逐年递增。该州的税收政策与为小微企业融资有助于改善环境小微企业的融资环境融资环境的改善是有利的促进小微企业融资和快速发展从而迅速提高企业的综合实力。
五、增值税规划建议
A.企业类型规划
M企业是一家工业企业。2019年应税销售额（与营业收入相同）为1120万元（一般纳税人，增值税税率为13%），且年应纳税所得额290万元。
方案一：如果M企业的员工人数超过300人或总资产超过5000万元，企业不是小型微利企业企业所得税税率为25%。企业2019年缴纳的所得税为：290times;25%=72.5万元。
方案二：如果M企业的员工人数为不超过300人,总资产不超过50亿元，那么企业属于小微盈利企业。企业所得税税率为20%。企业2019年缴纳的所得税为：100x25%x20% （290-100）x50%x20%=24万元在这种情况下，每年应缴纳的所得税规模较小低利润企业24万元，非盈利企业24万元小型微利企业72.5万元。（1）通过控制M企业员工人数及合理规划企业的类型，企业a的所得税可以减少48.5万元。
（2）纳税人规划
M企业是一家工业企业。年度应纳税2019年销售额（与营业收入相同）为480万元，成本380万元采购材料占50%。年度应纳税收入290万元，员工30人，合计资产1020万元。
方案三：如果M企业选择小规模纳税人，3%的税率适用2019年应缴纳增值税为480x3%=144000元。2019年需支付的额外税费为l4.4倍12%X50%=8640元，2019年缴纳企业所得税为100X25%X20% （290-100）X50%X20%=24万元年应纳税总额为3926.4万元。
方案四：如果企业M选择一般纳税人税率为13%。2019年应缴纳的增值税为480x13%-380x50%x13%=37.7万元。2019年需缴纳的附加税费为37.7x12%=45420元。2019年缴纳企业所得税为100X25%X20% （290-100）X50%X20%=24万元年应纳税总额为662.42万元在这种情况下，小规模的纳税人3926.4万元，一般纳税人为662.42万元。每年的纳税日期与销售收入是可以预测的，M企业可以减少年度税收。
六、结论
自2017年“税费减免”行动开始以来从2018年到2020年连续三年征收“税”“减价减费”作为财政政策的一项重要任务税收制度改革。小微企业在'税'的刺激下保持快速增长,“减价和减费”，这起到了重要作用保持中国经济稳定增长。
参 考 文 献
[1] 关于实施减免税优惠政策的通知《小微企业政策》（财税[2019]13号）财政部国家税务总局。
[2] 关于扩大优惠政策适用范围的公告国家出台的固定资产加速折旧政策财政部税务总局，第662019号。
[3] 关于支持小微企业融资相关税收政策的通知国家工商行政管理总局企信[2017]77号
财政部税务局。
[4] 财政部、国家税务总局的通知贷款利息收入免征增值税的征税《金融机构小微企业管理办法》（财税[2018]3号)。
[5] 国家统计局，工业经济总量稳步增长，就业人数减少。
[6] 宁继哲表示，反周期调控取得了显著成效，且整体经济运行稳定，2019年11月。
附录Y 外文原文
Interpretation of Tax Preferential Policies and Tax
Planning For Small and Micro Enterprises
Abstract
In recent years, China has introduced various tax relief, financing tax support and other policies and measures to promote the development of small and micro enterprises. Many small and micro enterprises have maintained rapid growth under the stimulation of th
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