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企业的信息系统特点和管理会计适应性
Ogan M. Yigitbasioglu
【摘要】
目的
本研究探讨了公司信息系统的质量与管理会计适应性（MAA）和有效性之间的关系。
设计/方法/方式
我开发并实证检验了一个模型，其中信息系统的质量和管理会计的有效性是由MAA介导的。
发现
信息系统的灵活性（ISF）和知识共享，与MAA有显著的正相关关系，这反过来又与管理会计的有效性产生积极和显著的正相关。还有ISF的信息系统的集成和MAA之间的相关性的调节作用。
研究意义
信息系统集成可能不会导致管理会计的稳定，但缺乏系统的灵活性和缺乏利益相关者之间的合作可能会导致其停滞。
实际影响
建议组织实施相对灵活和模块化的解决方案，以及鼓励合作，充分利用和完善现有和未来的系统。
独创性/价值
本研究通过探讨一些驱动因素的作用延伸MAA对管理会计和信息系统之间的相互作用的交互话语。
【关键词】综合信息系统，企业资源规划，管理会计变化，创新，适应性，有效性
1 介绍
管理会计为管理层提供了许多重要的、有用的和所需的信息，但有证据表明，它可以在不适合的情况下对性能产生不利影响（梅尔尼克，比蒂特吉，普拉茨，托拜厄斯和安徒生，2013）。本着这一观点，权变理论认为组织中管理会计实践应跟随公司内部和外部不断变化的环境特质发展（布里格纳尔，1997，伯恩斯与斯托克，1961,，劳伦斯和洛尔施，1986）。例如，霍夫斯泰德（1967年），这一理论的早期采用者，解释预算制度在经济、技术和社会学方面的作用。因此，管理会计变化被称为与全球竞争，制造技术的变化（英尼斯和米切尔，1990年），信息技术（Waweru，霍凯，Uliana，2004），性能差距（君林和优，2002），组织结构（阿伯内西和布旺，2005; 卡瓦卢佐＆伊特纳，2004），高层管理支持（卡瓦卢佐＆伊特纳，2004），政府影响（拉普斯利＆怀特，2004）和战略（贝恩斯和Langfield - 史密斯，2003；富勒顿，肯尼迪和威得恩，2012）。
随着企业需要适应环境（博伊索特和儿童，1999年，第1页），管理会计的能力随时间而改变，我所指的适应性，是维持管理会计契合的关键。这可能是一项挑战，因为研究发现，除其他外，缺乏足够的会计技能，新的股东，害怕改变，以及管理人员和员工缺乏沟通阻碍改变（J.伯恩斯及Scapens，2000;霍普伍德，1990;英尼斯米切尔，1990）。此外，虽然计算资源历来被视为变化的推动者（英尼斯和米切尔，1990），建议综合管理信息系统（IIS）引入技术嵌入（沃尔科夫，斯特朗，埃尔姆斯，2007）和管理会计稳定性（达文波特，1998; 格兰隆德和马尔米，2002;罗和罗德，2007）。
有证据表明，信息系统的某些特性更有利于改变。例如，克鲁姆维德（1998）建议组织高质量信息系统，在IIS的情况下，组织可能能够实现先进的测量系统，如活动基础成本比拥有不太复杂的信息系统的组织更容易核算，因为测量成本较低。同样，其他一些研究报告，数据的质量和可用性阻碍新的管理会计系统的发展（卡瓦卢佐＆伊特纳，2004;盖茨，1999年;伊特纳和拉克尔，1998;希尔兹，1995）。因此，文献指出，信息系统似乎都，支持和抑制的变化。正是这个特别的问题所以我专注于本文以及推动研究问题：
信息系统的什么特点影响管理会计的适应性？
本文的主要目的是探讨组织的哪些因素解释了管理会计的适应度。我还将探讨管理会计适应性（MAA）是管理会计有效性（MAE）的预测。
这项研究为管理会计变革、创新和会计信息系统做出了许多贡献。首先，研究确定有关信息系统具体因素可作为管理会计变革的促进作用（英尼斯·米切尔，1990; Taipaleenmaki＆Ikaheimo，2011）。第二，我注重MAA并概念化，这是一个动态的结构，衡量当需要管理会计做出改变的能力。最后，我研究MAA和MAE之间的关系。
2 IIS和管理会计
对管理会计的支持是提供解决方案，如企业资源规划系统（ERPS）与预算软件（格兰隆德和马尔米，2002;罗和罗德，2007）。 ERPS整合组织数据，并提供方便、快捷的途径操作数据，这反过来又影响管理会计提供管理上的相关和可用信息的能力（R.库珀和卡普兰，1998；达文波特，1998）。 ERPS也被称为IIS因为软件本身或者当与其它软件结合使用（例如，商业智能解决方案）集成在这个意义上，数据被存储在一个位置并且计算机可以通过共享网络相互通信（罗＆罗德，2007）。
IIS的研究开始晚，主要集中在股票市场等系统反应的影响（例如阿吉特，Donker，帕特奈克，2014；海耶斯，亨顿，雷克萨斯，2001），以及组织绩效（如亨顿，利平科特，雷克萨斯，2003; A.I. NICOLAOU，2004; A.I.NICOLAOU和巴塔查里亚，2006; Velcu，2007）。许多研究人员也关注了IIS和管理会计与控制之间的关系（例如查普曼和基恩，2009; 格兰隆德＆马尔米，2002; 罗姆和罗德，2007; Scapens＆Jazayeri，2003;瓦格纳，莫尔和纽厄尔，2011）。通常情况下，这种关系被认为是单向的（如，IIS影响管理会计，一大困难是改变ERP迫使企业进行初始配置和故障工作（达文波特，1998；德肖＆Mouritsen，2005）。这可能表明，采用新的管理会计技术将变得困难一旦信息系统到位。另一方面罗和罗德（2007）声明，IIS和管理会计可能是一个双向关系，因为用户可以重新配置系统增量，导致随时间显著变化。奎特隆和霍珀（2006）举例说明，这种重新配置在过去的四年，导致一个连续状态的漂移。 瓦格纳等（2011） 也推出后续修改，但在这种情况下ERP是实现匹配的补助会计模块的遗留系统的功能。总体而言，研究发现，IIS通过ERP的实施对管理会计方法的影响不显著（Scapens＆Jazayeri，2003）。与此相反，有建议说ERP可能对管理会计的实践有稳定作用，（格兰隆德和马尔米，2002；ROM和罗德，2007）。
尽管IIS的到来及其执行过程的深远影响，格兰隆德和马尔米（2002）宣布公司继续使用单独的试算表或软件做平衡计分卡（卡普兰和诺顿，1992）和作业成本法（罗宾库珀和卡普兰，1991）。这些软件程序更方便，更灵活的分析和报告（格兰隆德和马尔米，2002）。自从他们的新软件部署范式的发展，比如面向服务体系结构，ERPS成立以来已不断发展，并且业务分析也进步了。然而，同样的问题依然存在：一旦IIS到位，它是如何影响MAA，（即在它在多大程度上影响了改变现有管理会计实务的能力，或者它是否执行现状）？请注意，我并不是说信息技术是否对管理会计产生了一种一次性的影响，我的目的是探索在何种程度上的信息系统有利于或阻碍管理会计的发展。
3 假说发展
对管理会计变革与创新的兴趣加速由于相关损失的争论（约翰逊和卡普兰，1987），以及跨组织和行业的先进管理会计实务不同程度的采用率的后续报道（如贝恩斯和Langfield史密斯，2003;富勒顿和麦克沃特斯，2004; 克鲁姆维德，1998）。管理会计的变化是用不同的理论，包括应急的一些研究概念化（例如Langfield - 史密斯，1997;梅尔尼克等，2013; Sisaye＆伯恩伯格，2010），制度（J.伯恩斯和Scapens，2000），和社会建构（奎特隆和霍珀，2001），以及行动者网络理论（布赖尔斯和蔡，2001，第239页）。
如前所述，这项研究不注重改变本身（例如，哪些因素导致管理会计变革或创新（见例如，阿伯内西和Bouwens，2005，贝恩斯和Langfield史密斯，2003;富勒顿等，2012;Waweru等人，2004）），因为改变不是终点，而是认为变化的能力，即适应性，作为一个重要的能力。我用这个词作因为它超越传统意义上的改变（即从状态A到B（奎特隆和霍珀，2001））。相反，我使适应性作为一个能力概念化，即允许管理会计在需要的基础上改变。术语适应性也更朝向它捕获适配目的的意义上（即，拟合的理论（奥特利，1980））。
我定义MAA为管理会计实践为维持恰好与组织环境的变化程度。例如，企业可能会决定切换基础成本或可能希望加入一些额外的关键绩效指标在他们的记分卡/仪表板由于新的战略方向和法规。因此，MAA的水平将决定进行这样修改的程度。这也算是一种能力，因为能够适应新的形势和条件的企业更加契合。
据该公司的资源基础观，能力是指一个组织的组合，整合和部署宝贵资源，以取得竞争优势的能力（鲁索和福茨，1997）。资源包括有形的，以人为本和无形资源（格兰特，1991）。实物资产，如植物，设备和库存，是有形的资源的例子。无形资源是指知名度，品牌形象，客户和信息系统。人本资源包括技术诀窍，组织文化，培训和忠诚度。
3.1 信息系统灵活性
灵活性已被确认为一个组织的IT基础设施的一个重要组成部分（伯德和特纳，2000）。达文波特和林德（1994）认为IT基础设施的灵活性是核心竞争力，它的基础设施应该能够改变，以有效地应对新的市场状况。 IT基础设施作为一个概念，可分为两个相关部件：一个技术的IT基础设施和人的IT基础设施（亨德森＆Venkatraman，1992）。技术的IT基础设施需要的电信、计算机、软件集成和数据关联，使所有类型的信息，可以迅速地通过网络路由和流程（·罗卡特，厄尔，罗斯，1996）。人类的IT基础设施是指人类和组织能力，专业知识，能力，知识，承诺，价值观，规范和组织结构（布罗德本特和威尔，1997，布罗德本特，威尔，尼奥，1999，亨德森和Venkatraman，1992，1993） 。葛鲍尔和肖伯（2006）定义信息系统的灵活性根据灵活使用和更改系统的灵活性方面。灵活使用的是指工艺要求的范围内满足而无需是IS一个重大的变化。另一方面，变化的灵活性是指其中一个系统可以在将来通过技术人员被改变的程度（葛鲍尔＆肖伯，2006）。
一体化是现代信息系统的一个重要特征，如ERPS。最有可能的，最明显的特点是单数据库概念整合。查普曼和基恩（2009）报告说，在一个共同的数据架构方面的集成通过启用维修、内部和全球透明度和灵活性提高了性能。这四个设计特性是来自阿德勒和鲍里斯塔拉（1996）是有利于实现管理控制的一种方法。修复是指用户可以处理不确定性，以避免在这个过程中发生故障的情况。这可以通过IIS如果系统允许一些用户修改报告或可以向下钻取信息（参见查普曼和基恩的运作，2009）。这种设计的特点是可取的，以便用户能够更好地应对意外情况。此功能的灵活性，因为修改界面或功能的需要以满足个人的具体工作要求（阿德勒和博雷斯，1996）。一个IIS可以支持此功能，因为它允许一些配置通过约束用户选项（查普曼和基恩，2009）。灵活性在这种情况下指的是灵活性使用的，但不灵活变化（葛鲍尔＆肖伯，2006）。灵活变化的系统是同样重要的并需要考虑的，因为并非所有管理会计要求的变化可以通过用户的改来进行。一些变化可能是通过需要从IT部门的干预，例如重新编程。由于灵活性在在推动变革的重要性，我假定了如下假设。
H1: 信息系统的灵活性与管理会计适应性是正相关的。
3.2 信息系统集成
第二个设计特性内部透明度指的是IIS一个提供“用于控制系统的开发，通知用具体内部操作的优秀平台”的能力（查普曼和基恩，2009年第155页）。因此，信息集成，使流程可见（麦克亚当和加洛韦，2005），并可以通过规范化和细化内部和全球透明性之间的平衡，可以支持认知，以及管理的整合（贝雷塔，2002）。此外，Scapens和Jazayeri（2003，第229页）报告说，“SAP鼓励更多的跨部门合作因为ERPS是跨职能，迫使该公司摆脱了传统，功能和区位筒仓（奥利里，2000），业务部门经理和管理会计师可能是一个更好的位置，去确定目前的报告规范的不足。这也同意查普曼和基恩（2009年），认为IIS可能通过其广泛的流程图和标准化工作支持全球透明度，允许其用户看到当地的行动如何影响更大的组织目标和战略，以及通过允许以前遥远个人之间的相互作用（查普曼和基恩，2009）。最后一点（即，以前遥远个体之间的相互作用）是特别重要，因为知识的传播是创新的关键（T.伯恩斯及斯托克，1961）。
跨职能团队研究报告说，当从不同功能区域的员工一起工作时，他们有更大的潜力，产生新的想法和解决方案（安德森，赫斯福德，＆杨，2002；贝恩斯和Langfield史密斯，2003;科恩与贝利，1997）。因此，这进一步强化论点，即具有较高的内部和全球透明度的跨职能团队管理会计可能能够更好地识别当前MAS的弱点，并启动审查。同样，管理会计与管理会计信息的使用者之间有更多的互动时更可能进行创新，让他们了解更多的业务单位，那么这可能会导致各种各样的管理会计创新（埃姆斯利，2005）。 IIS是一个方便和提供这样机会的很好的位置。因此，我在H2预测IIS和MAA之间存在正相关关系。
H2：信息系统集成与管理会计适应性是正相关的。
3.3 知识共享
在适应性方面，我认为，IT部门和管理者之间的互动是至关重要的，因为信息系统的不断发展和功能改变（奎特隆和霍珀，2001）。鉴于，IS可允许一定程度的用户定制，对系统的重大变化，只能通过支持IT作业支持。因此，一个更高水平的相互作用可以增加管理和IT目标一致的可能性。同样地系统开发人员和最终用户之间的协作关系是创新的重要来源，可以加强和发展新的能力（潘，赵明福，萧，2014年;惠勒，2002）。此外，技术，工艺，以及和在不同功能区的人的
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