外文参考文献
1.题目：The effect of auditor IT expertise on internal controls
系列：International Journal of Accounting Information Systems, Volume 20, April 2016, Pages 1-15
作者：Jacob Z. Haislip, Gary F. Peters, Vernon J. Richardson
The extant literature documents the important role that IT plays in financial reporting. Regulators and practitioners continually call for auditors to improve their understanding of IT to better understand the role it plays in financial reporting so that their role as an effective monitor within a client#39;s overall governance structure is improved. Our results suggest that auditor engagements are subject to symbolic signals of the auditor#39;s relationship with the client. Specifically, we find a higher likelihood of auditor dismissal following the reporting of a client#39;s IT and non-IT material weakness.
Utilizing the external auditor as an example of an external governance mechanism employed by firms, we also provide evidence of the benefits associated with auditor IT expertise in advancing a firm#39;s IT resources. We suggest that our findings show that IT expertise allows auditors to benefit their clients by decreasing the number of reported IT material control weaknesses. The evidence suggests that IT expertise is an important auditor characteristic that provides differential benefits to their clients. These results are important for regulators and practitioners because they suggest that improved IT training could improve the quality of audits and client financial reporting outcomes. Moreover, our results are consistent with the beneficial use of auditor expertise as an important source for a strategic monitoring mechanism. Although we do not attribute our measure of IT expertise to the client#39;s knowledge or reputational perception of an auditor#39;s specific expertise when selecting a new auditor, our results do suggest that clients can benefit from such expertise. Moreover our results suggest that clients may actually incur detrimental effects when selecting (even unintentionally) an auditor without certain expertise.
2.题目：The Updated COSO Report 2013
系列：Journal of Modern Accounting and Auditing. 2015年第10期487-498,共12页. Milan-Bicocca University Piemonte Orientale University
作者：Roberta Provasi， Patrizia Riva
The internal control system is the instrument through which the management aims to acquire reasonable certainty of the existence of appropriate measures to protect com panyproperty and the related accounting records (Messier，2000)．The internal control system should therefore help the company towards its goals and to pursue its mission ,minimizing the risks associated with the rapidly changing economic， political，and social context，and to minimize the risks connected to the possible unreliability of the enterprise operating systems that are responsible for the daily strategies and management implementation．
The internal control，according to 1992 COSO (Committee of Sponsoring Organization of Treadway Commission)framework，could be defined as:
A process effected by an entityrsquo;s board of directors，management， and other personnel，designed to provide a reasonable assurance regarding the achievement of objectives relating to：(1) operation efficiencies and effectiveness；(2)reliability of the reporting system ；(3)compliance with laws and current regulations．(COSO ，1992)
3.题目：Guiding Enterprise Informatization with System Theory
系列：International Joint Conference on Artificial Intelligence，25-26 April 2009
作者：Jinxu Guo ; Zhipeng Wei
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A: The definition of enterprise informatization
Enterprise informatization is defined as the dynamic developing process in which enterprises exploit and utilize the information resources inside and outside of the enterprise, syncretism the modem enterprise management thought by the way of modern information technology (such as computer technology and network communication technology) in every level and every aspect of production, management, business and decision-making, with its main contents of improvement of production, management and marketing and its aim of economic benefits and competitiveness.
This definition mainly includes several aspects as follows: In the technology aspect, enterprise informatization is the widespread application of modern information technology; in the user aspect, enterprises use it to organize, exploit and utilize the information resource; in the motivation aspect, it is aimed at improving the production, management, decision-making efficiency and quality; in the evolution aspect, it is a dynamic developing process that will enhance the competitiveness, efficiency and profit of the enterprise continually; in the system aspect, it is a complicated systematic engineering.
B:The factors and features of enterprise informatization
Enterprises informatization is constituted by a series of factors. These factors#39; degree of maturity and the effect of these factors determine the level of development and application of enterprise informatization, and the effectiveness of enterprise informatization play. The factors can be divided into two categories, internal factors and external factors. They are mutually independent and interrelated. Only reasonable organization and rational use of enterprise informatization factors can ensure that the high efficiency of enterprises informatization constructing.
1) Internal Factors of Enterprise Informatization
The internal factors of Enterprise Informatization can be divided into the following types[3], as shown in figure 1.
Information infrastructure. It constitutes by the hardware and software. Hardware includes each kind of computer, network and communication facility, production automation and so on. Soft
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外文翻译
1.题目：审计师的IT专业知识对内部控制的影响
系列：International Journal of Accounting Information Systems, Volume 20, April 2016, Pages 1-15
作者：Jacob Z. Haislip, Gary F. Peters, Vernon J. Richardson
现存的文献记载了它在财务报告中所起的重要作用。监管机构和从业人员不断呼吁审计人员提高对IT的理解，以便更好地理解IT在财务报告中所扮演的角色，从而改善他们作为客户整体治理结构中的有效监督者的角色。我们的研究结果表明，审计业务受制于审计师与客户关系的符号信号。具体来说，我们发现，在报告客户的IT和非IT重大缺陷之后，审计师被解雇的可能性更高。
利用外部审计师作为企业外部治理机制的一个例子，我们还提供了与审计师的IT专业知识相关的证据，以促进企业的IT资源。我们认为，我们的研究结果表明，IT专业知识使审计师能够通过减少报告的IT材料控制弱点的数量，使客户受益。证据表明，IT专业知识是审计师的一个重要特征，它为客户提供了不同的好处。这些结果对监管机构和从业者都很重要，因为它们表明，改进IT培训可以提高审计质量和客户财务报告结果。此外，我们的结果与有益地使用审计师的专业知识作为战略监测机制的一个重要来源是一致的。虽然在选择新审计师时，我们没有将我们对IT专业知识的度量归因于客户的知识或审计师的特定专业知识的声誉感知，但是我们的结果确实表明客户可以从这些专业知识中获益。此外，我们的研究结果表明，客户在选择(甚至无意中)没有特定专业知识的审计师时，可能会产生有害影响。
2.题目：更新的COSO 2013年报告
系列：Journal of Modern Accounting and Auditing. 2015年第10期487-498,共12页. Milan-Bicocca University Piemonte Orientale University
作者：Roberta Provasi， Patrizia Riva
内部控制系统是管理层获取合理确定性的工具，通过该工具，管理层可以确定是否存在保护公司财产和相关会计记录的适当措施(Messier,2000)。内部控制制度应帮助公司实现其目标和追求它的使命,减少相关的风险与快速变化的经济、政治、和社会环境,减少企业的风险与可能的不可靠的操作系统,负责日常策略和管理实现。
1992年内部控制,根据COSO Treadway赞助组织委员会(委员会)框架,可以定义为:
由实体的董事会、管理层和其他人员实施的一种程序，旨在就下列目标的实现提供合理保证:(1)经营效率和效力;(2)报告系统的可靠性;(3)遵守法律和现行规章。(COSO, 1992)
3.题目：用系统论指导企业信息化
系列：International Joint Conference on Artificial Intelligence，25-26 April 2009
作者：Jinxu Guo ;Zhipeng Wei;View All Authors
A．企业信息化的定义
企业信息化是指企业利用的动态发展过程,利用企业内外信息资源,融合现代企业管理思想通过现代信息技术(计算机技术和网络通信技术等)在各个层面和各个方面的生产、管理、经营和决策,以其改善生产的主要内容,管理与营销及其经济效益和竞争力的目标。
这一定义主要包括以下几个方面:在技术方面，企业信息化是现代信息技术的广泛应用;在用户方面，企业利用信息技术对信息资源进行组织、开发和利用;在激励方面，旨在提高生产、管理、决策的效率和质量;在演进方面，是一个动态的发展过程，不断提高企业的竞争力、效率和利润;在系统方面，它是一项复杂的系统工程。
B：企业信息化的因素和特点
企业信息化是由一系列因素构成的。这些因素的成熟度和作用程度决定了企业信息化的发展和应用水平，决定了企业信息化发挥的有效性。这些因素可以分为两类，内部因素和外部因素。它们是相互独立和相互关联的。只有合理组织和合理利用企业信息化因素，才能保证企业信息化建设的高效率。
1)企业信息化的内部因素
企业信息化的内部因素可以分为以下几种类型:如下图所示。
信息基础设施。它由硬件和软件组成。硬件包括各种计算机、网络通信设备、生产自动化等。软件包括各种系统平台软件以及面向业务的应用软件系统。
信息资源。信息资源，包括生产、管理、财务、人力资源等信息，是企业在生产经营的各个环节中积累起来的信息。而企业可以利用各种信息，包括宏观经济、市场、国际竞争对手等信息。
现代管理理念。企业信息化必须以现代企业管理理念为基础，摆脱落后的管理模式，采用最先进的现代管理方式对业务流程进行再造和重组。
信息人才。企业信息化不仅依赖于硬件和软件基础设施，信息技术人才也是一个重要因素。IT专业人员指的是信息技术技能的结合，也指管理人员。企业信息化需要企业所有员工参与和建立信息素养。
2)企业信息化的外部因素
社会信息基础设施。企业信息化向网络和电子商务的发展趋势使企业越来越依赖外部网络和通信设施。信息基础设施特别是通信和网络基础设施的发展，运行效率将对企业信息化产生重要影响。
外部供应商。企业信息化建设越来越依赖外部供应商、外包服务。外部供应商包括计算机和电信设备供应商、软件供应商、软件开发商和系统集成商、顾问公司、信息系统管理等。外部供应商的专业化程度将极大地影响投资效率、开发效率以及技术的先进性和实用性。
政策和标准法规。政府的投资政策、税收政策、技术政策、法律规范法规等将对企业信息化建设的效率产生广泛而深刻的影响。例如在电子商务、电子商务的发展需要政府制定了一系列法规和标准,如数字签名和认证的电子合同,网上信用卡支付和其他规定,如信息交换标准,网络互连标准,标准银行信用卡等等。
3)企业信息化的系统特点
企业信息化是由多要素、多层次的人工系统构成的，具有目的性和可控性。首先，企业信息化要有明确的目标，即提高生产管理水平，增强企业竞争力，提高整体效率。其次，企业信息化是一个可控的系统;人的积极作用对制度的结构和有效性有重大影响。
企业信息化是一个远离均衡、具有自我组织作用的开放系统。企业信息化不仅是一个开放的系统，而且始终处于不均衡状态。系统的所有要素(人员、设备、原材料、资金、技术、信息等)都存在非线性关系，必然存在波动机制和t机制以及自我组织的作用，而自我组织在很大程度上受到人们思维和行为的影响。
企业信息化与以下这些人工系统有着共同的特点，并与其他系统有着不同的特点，这些特点不仅体现在输入和输出行为上，还体现在功能、结构和行为上。
系统理论对企业信息化的指导作用
企业信息化将是由多个要素构成的人工系统，本文将从四个基本方面对该系统进行分析。
A. 信息化的完整性
整体性是系统的本质特征，也是系统各项特征中最重要的特征。系统论认为，系统是由各种要素构成的有机整体，这些要素按照一定的作用或关系(如空间联系或其他形式)相互联系构成系统。整体性不是简单地由各要素相加而成，只有各要素构成合理协调的有机整数，才能具有最佳的系统性能，即各要素构成整数，其中整体函数必须大于局部函数之和。特定的企业信息化系统,必须进行计划和设计从大局和计划坐标的各种要素,如信息基础设施、信息资源、业务管理和信息人员等等,同时,也应该看到这个系统有许多子系统,各子系统之间以及每个子系统要素,所有必须统一,保证企业信息化系统整体性能达到最大化。
B. 信息化的关联性
关联是系统中要素与要素、要素与系统、系统与环境之间相互依存、相互制约的关系。系统论认为，在系统中各种要素是孤立存在的，而是相互之间存在的;整数系统的存在和发展是元素存在和发展的前提;系统环境是系统存在和发展的基础。这种关联系统之间存在因果关系，形成因果链。计算机网络、应用软件系统、信息资源与信息技术人员等因素相互作用，相互依存，相互制约，形成特殊的关系。这些本质因素并不是孤立存在的，计算机网络的使用直接影响操作系统软件的性能。应用软件系统要达到最大的效率，除了保护硬件系统外，还必须有一批具有良好信息技术知识的人。我们必须充分理解这一制度的重要性。
C. 信息化的有序性
秩序，即结构或内部状态的秩序，人为系统是社会实践和人为选择的结果。企业信息化系统结构不规则，但也表现出同样有序的特征，如信息系统中各子系统的供应链管理、核心企业、供应商和零售商之间的各种网络结构等。只有供应商将零部件和原材料按时送到核心企业，核心企业才能组织生产;只有供应商及时储存零部件和原材料，才有可能为核心企业提供零部件和原材料。供应链管理系统的各个组成部分应合理分工、划分职责，使系统的功能得以发挥。
在企业信息化的过程中，系统中各部件的合理安排，将使各部件处于一个工作阶段，形成统一的功能，减少摩擦，用原有的元件改善系统的功能。
D. 信息化的动态性
企业信息化是一个动态的过程。随着信息技术的飞速发展，新技术不断涌现。新技术利用信息技术对系统进行改进，提高安全性。现代企业管理也不断丰富和发展，企业管理体系不断完善。企业信息化必须不断吸收这些新思想，加以改进。
此外，信息系统中大量的数据需要不断的更新和补充，以保证企业决策的准确性，过时的信息毫无意义，甚至可能给企业带来危害。作为一个系统，期望能够满足其目标，系统根据自身的需要和外部环境的变化及时更新。这是企业信息化系统存在和发展的重要保证。
4.题目：COSO发布了ERM框架的重要更新
2017年9月6日，特雷德韦委员会(COSO)赞助组织委员会发布了备受期待的ERM框架:企业风险管理——战略与绩效相结合。这份新文件建立在其前身企业风险管理集成框架的基础上，该框架是世界上公认和应用最广泛的风险管理框架之一。
此次更新由普华永道在COSO董事会指导下制定，突显了企业风险管理在战略规划中的重要性。它还强调在整个组织中嵌入ERM，因为风险会影响整个组织的策略和性能。
COSO主席小罗伯特b赫斯(Robert B. Hirth Jr.)表示:“风险的复杂性发生了变化，新的风险出现了，董事会和高管都提高了对企业风险管理的认识和监督，同时要求改进风险报告。我们的总体目标是继续鼓励一种有风险意识的文化。”
更新后的框架的第一部分对企业风险管理的当前和不断发展的概念和应用程序提供了一个视角，以满足不断变化的业务环境的需求。该框架本身被组织分成五个易于理解的组件，以适应不同的观点和操作结构，以增强策略和决策。
此次更新的重点是企业领导人和董事会在当前形势下应对的企业风险管理的挑战和不断变化的预期，包括经济市场的变化、不断发展的技术和支持决策的不断变化的人口结构。
普华永道与COSO有着长期的合作关系。我们共同见证了企业风险管理重新定义了其对组织的重要性。“该框架解决了ERM的演变、可以实现的好处以及组织改进其风险管理方法的需要。”
普华永道全球风险和监管咨询主管、COSO ERM项目合作伙伴丹尼斯bull;切斯利表示:“ERM不仅是为了了解战略的含义和战略不一致的可能性，也是为了管理战略和业务目标的实施过程中的风险。”“这一更新响应了企业应如何更加加强企业风险管理从战略到实施和绩效的整合的呼吁。”
Hirth总结道:“毫无疑问，组织将继续面对一个充满波动性、复杂性和模糊性的未来。企业风险管理将是一个组织在这段时期如何管理和繁荣的重要组成部分。”
该文件的印刷形式，电子书，在线订阅和pdf许可的大型组织，会计和咨询公司。COSO还提供软件应用许可和培训许可费用安排。此外，COSO还计划将该框架翻译成多种语言，包括汉语、日语、西班牙语和法语等。
5.题目：更新的COSO内部控制综合框架:未来研究的建议和机会
系列：Journal of Information Systems. Fall2012, Vol. 26 Issue 2, p189-213. 25p.
作者：Janvrin, Diane J.1
Payne, Elizabeth A.2
Byrnes, Paul3
Schneider, Gary P.4
Curtis, Mary B.5
本文有三个目标。首先，我们讨论了原始框架和更新框架之间的异同。其次，我们讨论了我们(作为美国会计协会信息系统部门的环境扫描委员会)就如何改进框架向COSO提出的意见。第三，我们为会计信息系统学者确定了与新框架相关的研究机会。
我们的论文为会计信息系统文献提供了一些贡献。首先，尽管被组织和审计人员广泛接受(COSO 2011)，最初的1992年框架没有明确考虑与信息技术相关的内部控制概念。鉴于技术和快速增长,企业需要适应新的技术,研究n如何考虑到技术的迅速发展和企业需要适应新的技术,研究新的框架如何将信息技术融入内部控制概念应该感兴趣的会计信息系统。此外，对框架开发过程的学术投入也很重要，框架提出的一些问题可能有利于对框架开发过程的学术投入。该框架提出了一些可能从未来研究中受益的问题。我们确定了一些问题和由此产生的具体研究问题。最后，该框架为探讨会计信息系统课程中的国际控制概念提供了一个新的视角。
3.与1992年最初的框架有相似之处，也有不同之处
该框架保留了对
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资料编号：[2804]
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