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企业税：利益相关者期望什么？
摘要
受围绕公司税的持续争议的影响，本文主要探讨利益相关者在英国企业背景下对公司纳税的期望。本文进行定性分析与社区团体的代表进行深入访谈，以及与代表商业团体（商业领袖和行业代表）的访谈。本文确定了八个主题，它们共同描述了“公司需要做什么”，“他们需要做什么”以及“为什么”需要这样做，如果他们希望吸引更广泛的群体有兴趣的人士。本文根据企业社会责任文献讨论本文的研究结果，并为社区团体和商业团体提出新的方式，以便就公司税，建议机会和对话的主题和在利益相关者社会中共同创造解决方案的潜在步骤。
关键词: 企业领导者 消费者 企业社会责任 企业税 非政府组织 利益相关者
引言
近年来，英国对涉嫌避税的公司进行了大量讨论。一些涉及亚特兰大、星巴克和谷歌等跨国公司的备受瞩目的案件引发了关于什么构成可接受的公司纳税水平的争论。然而，尽管最近有关企业行为不端的言论，但迄今为止，关于企业税收方法的其他利益相关者的真正期望是什么，除了大众媒体报道之外，可以说，在媒体领导的公司税的口水战中，各方都在失败。从“大企业”的角度来看，处理税务风险和争议的负担正在增加，最近由审计师安永会计师事务所调查的公司中有一半以上增加了他们的税收功能。然而，人们可能会质疑企业增加的税收职能是否旨在提高合规性或避免遵守现有规则（Zyglidopoulos 2016).一些公司认为，辩论引发的更为普遍的反企业情绪可能会损害在英国的商业案例。因此，在商业团体中重复的叙述通常是合规和竞争（Hasseldine和Morris 2013).从“社会”的角度来看，据说英国人越来越沮丧，因为小企业似乎已经开始挣钱捐款，而公民面临越来越多的税收法案，公共部门在最近的经济衰退之后似乎遭受了多年来更加严厉的削减开支（瓦特2016).这个环境中的主要利益相关者网络是可辨别的商业团体，一般公众/社会，当然还有负责政策和法律的政府。这与文献中的建议产生共鸣，即多利益相关方网络通常包括来自民间社会，企业和政府机构的参与者（Dahanetal。2015；Roloff2008).
研究背景
在公司被视为有可能决定在某个税收系统内支付多少税款的时候，利益相关者对公司应该如何表现超出法律框架的期望特别有意义（Hasseldine和Morris 2013）；克拉森和拉普兰特 2012).虽然几年前企业可能已经严格按照法律规定运作，但现在人们普遍希望企业能够在相关立法的精神下行事，以满足社会期望（Hasseldine和Morris 2013).例如，美国前总统奥巴马已经引用了将其总部迁往海外的公司的话，“这些公司是公司逃兵，他们以牺牲普通公民为代价来游戏该系统。我不在乎它是否合法。这是错的”（每日电讯报2014).有趣的是，公司税收规则和行为的模糊边界已经开始将公司税收支付或缺乏公司税收支付转移到企业社会责任（CSR）领域和话语中（Dowling2014；格雷厄姆等人2013；Lanis和Richardson2015；西卡2010).企业社会责任文献本身通常被认为是高度分散的，没有人广泛接受的定义（Aguinis和Glavas2012；巴登和哈伍德2013；Brammer等人2012；克里斯滕森等人2014；Ghobadian等2015；舒尔茨等人2013).Carroll的大量工作（1979）：早期的开创性工作将企业社会责任定义为包含社会对组织的经济，法律，道德和酌情期望。然而，为了本研究和税收背景，本文找到Matten和Moon提供的定义（2008）特别有抱负的，他认为企业社会责任包括“明确阐述和传达的公司政策和实践，这些政策和实践反映了企业对某些更广泛的社会利益的责任。然而，责任的确切表现和方向取决于公司的自由裁量权”。
税收确实提出了一个特别有趣的企业社会责任主题，与其他企业社会责任问题存在一些值得注意的差异：通常，积极参与企业社会责任活动被理解为增加企业（CSR）的公众地位（MattenandCrane 2005；沃多克和史密斯2000）。虽然税务辩论的中心是避免可能被利益相关者视为非法的捐款，即使法律没有明确规定（Dowling）2014).因此，与其他许多企业社会责任活动相比，企业往往不太热衷于沟通税收政策。公司税务事务的公布很容易引发利益相关者的愤怒和挫折，而不是利益相关者的支持。事实上，试图避免纳税的企业可能会面临引发公众抗议和危机的风险（Hoietal。2013；华莱士2003).企业社会责任领域内成熟的文献流检查与危机，召回和灾难相关的社会问题（最近的评论见Orl-itzky等。2003，2015).可以认为，公司税的主题可能与社会问题文献有关，因为公司采用公司税务职能以尽量减少纳税可能需要平衡这些活动与引发社会问题和声誉灾害的风险（阿吉尼斯和格拉瓦斯2012；Brower和Mahajan2013；哈德克和赫特尔2014)。例如，结合各种影响水平（包括国家业务系统，行业，公司和时间）和若干分析技术，以了解公司利益相关者对当地社区，客户，股东和其他团体等群体的责任。企业税可能会通过国家，行业，公司和时间的角度影响企业行为。
研究方法与数据
税收也提出了一个有趣的企业社会责任主题，因为它是社会中争论最多但往往知之甚少的概念之一。特别是涉及公司税时，鉴于甚至金融当局，政府和税务咨询公司未能就税务辩论中的事实和数据达成一致，这也就不足为奇了。例如，英国的“税收差距”，即“税额之间的差额”。本文采用了利益相关者的方法，以理论基础为基础，以理性的方式探讨利益相关者的观点（Glaser1998；施特劳斯和科宾 1998).在本研究的实证部分，利益相关者以开放的形式表达他们对公司税的意见，通过数据分析引出利益相关者对公司税的期望的新概念类别的出现。研究人员，企业和咨询公司最近开始提出一些问题，即什么构成企业税务解决方案，这些解决方案在社会上可接受，同时仍然是商业智能（Deloitte 2014).似乎有一种新的感觉，即需要建立新的平衡，即更好地理解和理解的公司税收框架本研究的主要目的是探索利益相关者对公司税的期望，并将这些观点综合为利益相关者和企业互动的新方式的建议。本文对本文的研究问题采用定性观点，受到扎根理论方法的启发（Easterby-Smith等 2002；施特劳斯和科宾 1998），采用一对一的访谈形式，使每个利益相关者能够不间断地表达自己的意见。关于公司税的争论被认为是社会中的多利益相关方问题，因此本文在实证研究中纳入了两个广泛的利益相关者群体：社区团体（非政府组织/智库和特殊利益集团）以及商业团体（商业领袖和行业的代表）。利益相关者参与了每次持续40到60分钟的个人电话访谈，并且具有话语性，允许利益相关者自由发表意见，并补充一些建议的后续问题，以引起对一些税收相关领域的期望。
数据分析使用归纳法分析数据，其中主题从原始数据开发，然后分组为高阶集群（Miles和Huberman 1994).所有利益相关方团体的访谈分别进行了分析，并结合成一个数据主体，以确定对参与研究的所有利益相关者都很重要的主题，与之前研究多个利益相关方群体以开发适用理论的研究一致。跨群体（例如，Chun和Davies2006；Gardberg和Fombrun2002；Hillenbrand等人 2012).数据分析显示，商业领袖和行业代表表达了许多相似的观点，非政府组织/智囊团和特殊利益集团也表达了相似的观点，因此将这两个群体概括为业务组视图和社群组视图是合适的。在仔细考虑了潜在的替代解释之后，进一步审查了样本统一问题。结果表明，不同群体的受访者在类似主题（如对社会的贡献，透明度，权力）方面谈论公司税收方法，但在一些具体意见和表达方面有所不同，详见后文。因此，有可能确定一些跨群体的主题，但需要对其细微差别和表达方式与商业团体和社会利益相关者的观点进行单独的解释。
本文遵循Easterby-Smith等人的归纳数据分析指南（迈尔斯和胡贝尔曼 1994），本文通过首先应用代码的迭代过程分析转录文本，然后通过定性聚类方法识别数据中的趋势和主题。没有先验理论被用作编码过程的基础，因此，所有编码和新兴主题都是应用聚类分析程序的结果。数据分析过程由两位制作独特编码和聚类协议的作者单独进行。这为新兴主题的比较，解释和标签提供了基础。在数据分析过程中，从本研究的重点转移的任何评论，即公司税收方法，都被小心地排除在数据分析之外。根据拉瓦西和舒尔茨所描述的程序，就主题标签达成了相互协议（2006）在所有作者之间的讨论中。这个过程导致主题总数从10个减少到8个，更简洁地代表数据。
最后，本文将八个确定的主题与先前的理论进行了比较，并在此过程中聚集成一个“为什么？”，“什么？”，以及“如何？”将利益相关者对公司税收方法的期望作为一种有用的方式将主题概括为更广泛的主题。这种更高阶的聚类与格里芬和普拉卡什（2014）以及戈弗雷的一篇开创性作品（2005），谁介绍了“什么？”（活动）和“为什么？”（动机，性格）商业行为之间的区别。
结果
基于上述逐步分析，确定了与利益相关者对企业税收方法的期望相关的八个主题，并在三个标题下进行了分类，总结了利益相关者观点的“什么？”，“如何？”和“为什么？”：
1.利益相关者正在评估与公司税收方法有关的哪些活动。
主题1：与显着因素（例如，公司的规模和位置）相关的贡献。
主题2：对社会的影响和多个利益相关者的需求平衡。
主题3：权力问题上的平等（例如，对弱势群体的行为）。
2.业务和利益相关者如何互动
主题4：倾听行为（对公司外部的观点）。
主题5：包容和参与（即在税务辩论中，制定规则和期望）。
主题6：透明度（行为）
3.为什么利益相关者会看到公司的行为方式
主题7：关于（缺乏）企业非财务目的的信念。
主题8：关于公司诚信/品格的信念。
上面显示的主题没有按每个标题内的特定顺序排列（例如按评论的重要性或频率排序）。相反，它们代表了研究参与者与公司税收方法相关联的各种主题。分别总结社区团体和商业团体的期望重点关注个别主题的表达方式。然而，为了标记它们之间的任何相互关系，主题在“两个”的附加聚类标题下显示在“什么？”，“如何？”和“为什么？”作为组织原则。
主题1：与显著因素相关的贡献（例如，公司的规模和位置）
该主题总结了受访者对与企业规模和地点相关的贡献的评论。一般认为，企业相对于其规模而言支付的费用太少，而不是针对本地/全国市场，而建议税法和立法在各种描述的企业中得到相当均衡的应用。看来，社会认为不平等的贡献是因为他们不了解捐款是如何运作的。经验表明，在他们看来，公司税收与业务的规模/容量或位置关系不大，例如：纯粹看法律要求什么，我会说对小型中型企业可能比对跨国公司更不公平。期望表明，公司应该根据其规模/能力和经营地点做出贡献。
如果他们有责任感，那么他们就不会雇用这些会计师来找到避免纳税的最佳方法。在通过税收制度赚钱的国家，他们应该承担更多的社会责任。
你应该在哪里纳税？如果您赚钱并拥有大量业务或许多分支机构-利润来自哪里，即使您的总部在其他地方注册，您也应该在该国获得利润来源。有趣的是，COMG（一项调查，下同）的大多数受访者都承认国际上对商业的压力，但仍希望得到更多的国家/地方贡献。
本文有这种特殊的时代精神，那时赚钱的大企业或人民事实上是坏事，人们并不真正理解他们作为个体和本文作为一个经济体获得如此成功的经济利益商家。BUSG认为，一般的消极氛围是基于缺乏理解和不良新闻报道，而COMG的观点是公司尚未以有意义的方式参与税务辩论，需要更密切地倾听利益相关者的意见和以下主题所述，采用更透明的税收沟通方式。
主题2：对社会的影响和多个利益相关者需求的平衡
该主题围绕对企业对社会的贡献的评论，并回顾企业考虑多种观点的总体意愿，能力和承诺。虽然各集团的利益相关者都认为大公司提供有用的就业机会并且对英国具有国际竞争力至关重要，但COMG对其在社会影响和利益相关背景确认相关问题上的评价远低于BUSG。
COMG认为企业将其需求和股东需求超越社会利益和其他利益相关者的利益。由于普遍不愿意接受更广泛的利益相关者的合法陈述，因此担忧的焦点在于就业实践，社会影响，满足消费者需求。我认为围绕这些领域的担忧是有根据的。对COMG的期望表明，每个人的需求都应该被考虑和平衡，具有相似的重要性，因为商业只会在社会中蓬勃发展，从而从社会中获益。公众不了解公司税的规定，但他们所理解的是企业为国家和社区做出的贡献。有一种感觉，大型企业，无论税收，在当地社区内拥有强大的经济实力，但不一定以其他方式为社区做出贡献。我认为这是非常正确的，特别是在低收入人群占主导地位的社区。
BUSG确实承认COMG作为利益相关者日益重要，以及目前缺乏与这些外部利益相关者的互动和沟通。在BUSG看来，公司应向其他人（公司外部）证明他们正在缴纳相当一部分税款。他们可以做的是，他们可以强调，他们在系统中的作用是为股东赚取利润，从而增加整个社会的经济增长。当被问及公司如何确保他们的税收政策和实践反映出社会期望时，BUSG建议与股东进行接触和沟通，明确阐述税收战略与组织价值观的一致性，以及关于税收的免费，明确的报告更广泛的利益相关方社区的政策和方法。
主题3：权力问题上的平等（例如，对弱势群体的行为）
平等主题比较了利益相关者对企业如何与强大和弱势群体（即弱势群体）相关联的观点。利益相关者根据谁是不公平的弱势来判断不平等。
有趣的是，虽然COMG将关于平等的信念与脆弱的利益相关者群体和强大公司之间的比较联系起来，但另一方面，BUSG通过
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资料编号：[650]
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