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可持续性平衡计分卡在中小企业可持续发展管理中的应用：从一个奥地利案例研究中得出的结论
摘 要
鉴于中小企业的经济重要性及其对战略可持续性管理的需求，本文考察了可持续发展平衡计分卡在中小企业方面的概念。这个案例研究描述了可持续性平衡计分卡在一家中等规模的奥地利酿酒厂的发展。现有的在可持续性平衡计分卡中使用的方法已进行了相应的调整，以适应公司的特定需求。调查结果表明，在建立平衡计分卡时，重要的是要考虑到具体的中小企业特点，并采用适应当前条件的方法，如战略管理，组织结构和资源。在案例研究中，特别关注战略分析，从而为可持续平衡记分卡打下了坚实的基础。此外，结果显示，可持续性平衡计分卡发展并非一个明显的连续步骤，正如文献中经常提到的那样，而是一个复杂的过程，通过迭代步骤进行标记。此外，本文强调了支持因素和经历的挑战。高层管理人员的支持，项目团队的出现和员工的高度参与被确定为关键支持因素，缺乏具体资源和模糊的战略制定对可持续性平衡计分卡的建立产生负面影响。这里介绍的结果应该有助于其他中小企业开发建立平衡计分卡。本文通过强调相关的支持因素和挑战来刺激关于可持续性和战略管理的科学探究。
关键词：可持续性平衡计分卡；中小企业；案例研究；可持续性发展管理
1.概述
就目前的危机和日益增长的对全球资源更有效管理的需求现状来看，有关可持续发展及其特定的管理问题很快就成为全球CEO议程的一部分。在这种情况下，可持续性（及其管理）可被定义为“采用满足将来需要的自然资源需求的商业战略和活动”。不论企业的大小，可持续发展的战略管理有助于减少对稀缺资源的使用，节省资金并增加社会和员工的福利。数不胜数的专家学者已经强调了中小企业中可持续性发展管理的重要性。在商业活动中将里持续性纳入其中，对于提高大型企业的竞争地位有着重要的作用。此外，由于中小企业占所有企业的99％，它们显然在欧洲经济中发挥着重要作用，并且它们在经济向可持续发展转变中所做的贡献需要引起足够的重视。
为了实现可持续性管理，可持续性管理工具的实施至关重要。然而，大多数的可持续性管理工具都是为大型企业而设计的。因此，战略性可持续管理和这些管理工具在大型企业中广泛使用，而在中小企业的背景下，这些问题仍较少涉及。Johnson和Schaltegger的研究结果显示，尽管很多不同的工具在过去二十年里不断的发展，但大多数的这些工具仍未被中小企业所采用。其中的一个主要的原因是中小企业经常缺失关于这些些工具的认识。更重要的是，这些工具在中小企业的设计和适用性仍处于研究过程中。
可持续性平衡计分卡是在衡量经营可持续管理中所广泛使用的工具。关于其在中小企业中的使用，与其他可持续发展管理工具的使用状况一样。和其最初的发展同样，这个概念的主要应用仍旧是在大公司中。尽管经验证据表明，实施可持续性平衡计分卡可能对这些公司有利，很多案例研究描述了它具体开发和实施过程，但这些案例仅涉及大型企业。几乎很少有关于可持续性平衡计分卡在中小企业中的相关探讨，研究其在中小企业中应用的作者正在寻求进一步的探讨。
缺乏对可持续性平衡计分卡在中小企业发展和实施的研究，以及可持续战略管理的重要性，为本案例研究提供了背景动机。
总的来说，对于可持续性平衡计分卡的研究包含四个步骤：设计、实施、革新。在本次关于奥地利一个小型啤酒企业的案例研究中，讨论主要放在设计这一环节。啤酒行业对可持续发展管理有着特殊的兴趣：生产加工过程，即能源，资源和水资源密集型行业，对环境产生重要的影响。更重要的是，大多数的奥地利啤酒厂都是私人所有的企业，其对于地域性的经济和劳动力雇佣具有重要的作用。
呈现的结果来源于2014年实施可持续性平衡计分卡的具体的公司。由于在中小企业中关于可持续性平衡计分卡的研究相对有限，本文的第一部分主要讨论从案例研究中获得的相关讨论，不仅说明可持续性平衡计分卡的发展如何得到指导，还将提供有关这一过程中产生的支持因素和挑战的见解。需要回答的研究问题如下：
基于对单一案例研究的分析，可持续性平衡计分卡在中小企业的发展过程如何？
可持续性平衡计分卡在中小企业的发展过程中，有哪些因素是支持因素？有哪些成为了阻碍与挑战？
本文的其余部分安排如下：第二部分讲述可持续性平衡计分卡在中小企业中的具体情况，第三部分具体探讨方式方法，第四部分展示案例研究的结果，第五部分针对案例结果进行分析。最后，第六部分是结束语和管理活动带来的影响。
- 中小企业中可持续性平衡计分卡框架的发展状况
2.1 关于可持续性平衡计分卡的总述
可持续性平衡计分卡是在“平衡计分卡”的概念上发展起来的，一个起先被Kaplan和Norton运用在大企业的管理工具。平衡计分卡从四个维度将公司的愿景和战略转化为战略目标，绩效指标，目标和措施：财务、客户、内部运营、学习与成长。环境和社会标准的增加可以通过建立不同的可持续性平衡计分卡体系结构来实现，这些体系结构在视角中的层次结构上有所不同，其次是在包含视角的方面对这些方面进行细化，添加第五种视角或两者的混合。通过纳入环境和社会层面，平衡计分卡得到了扩展，使其成为了可持续性平衡计分卡，战略管理的原始工具现在可以应用于战略可持续性管理。
可持续性平衡计分卡系统地关注生态，经济和社会机遇和风险，从而确保公司未来的存在。它的一个优势在于能够弥合战略和操作层面之间的差距，并帮助确定和管理确保公司财务成功所必需的环境和社会方面。它有助于同时改善组织的经济，环境和社会绩效。
2.2 中小企业背景
大型公司使用的高度正式的战略管理方法可能不适合中小企业。为了能适用于中小企业，可持续发展管理措施必须能够解决这些公司的特殊情况。最理想的是，这些工具在资源需求方面不太苛刻，并且需要使用现有信息系统提供的数据。它们在应用中也应该尽可能简单，并且只需要很少的输入。该领域的一些研究人员认为，这些条件已经得到充分满足，可持续性平衡计分卡在中小企业的应用相对没有问题。此外，中小企业可以在实施过程中得到益处（比如：选择，观点的数量和层次，所涉目标的方向等等）
Arnold相信可持续性平衡计分卡可以通过允许更有效的战略规划流程和使用相对简单的结构来帮助提高中小企业的竞争力。根据Anderson关于可持续性平衡计分卡的说法：“对大型组织有利，同样利于中小企业。”
然而，当谈论中小企业时，人们脑海中常有的想法是，尽管规模，资源缺乏（财务、人力、时间），管理能力和技能有限等典型特征被认为是重要的障碍，中小企业类别在规模，地理位置，商业模式以及他们所处的行业和商业条件方面存在很大的差异。这种异质性导致了可持续发展管理中不同类型和程度的环境和社会影响以及行动领域。根据这一点，可持续性平衡计分卡的适用性在中小企业中比在微型企业中更好，因为后者倾向于表现出过分非正式的组织结构。另一方面，一些中小企业的典型特征可以可以看作是支持可持续发展管理与可持续性平衡计分卡具体整合的优势。中小企业的特征主要有：组织的灵活性，比如在官僚主义或对技术或市场变化情况的反应较少，正规化程度较低，当地重视和客户需求方面。
3.工具和方法
3.1研究设计
考虑到研究问题的性质及其探索性特征，本研究选择了一个全面、单一的案例研究方法。严格来说，案例研究本身并不是一种方法，而是一种将经验社会研究的不同方法结合或“三角化”的过程。案例研究方法必须在行动研究的背景下看待，这意味着参与项目的研究人员对于了解从业者的作用是有用的，并且反过来支持从业者改进他们的思考和行动。由于在研究案例研究范围内使用的方法，有可能采用外部分析和解释性内部分析视角，使得研究人员和从业人员“为谈判差异创造理解空间”。相信这样的结合可以提供比单独使用单一方法更多的见解。
3.2选取案例企业
选取的案例描述了一个奥地利的中型啤酒厂。选取这个企业主要有两个原因：一是，作为有着大概180名员工的中型企业，来进行可持续性平衡计分卡的研究是较为合理的；另一个是，该公司是该领域“最佳实践”方面的奥地利先锋。多年的将可持续性融入公司的实践意味着可持续性平衡计分卡创建的必要结构和管理系统已经可用。
3.3数据的收集与分析
在下文中，文章将详细讨论应用的方法以及可持续性平衡计分卡创建的过程。文案分析的三角测量，数据评估，研讨会和一次访谈在案例分析中得到应用。项目从2013年12月一直持续到2014年8月，研究人员主要包括三个大学教授、一名CEO和四个公司职员。公司员工主要来源于生态部、控制部、生产部和PR部门。为了获得可持续性平衡记分卡的整体观点，这些不同的程序是极其被需要的，并通过各个部门进一步支持其应用程序。
在决定案例研究并选择一个适当的企业后，本文在战略要素和可持续性方面进行了广泛的文献分析。这导致汇编了与各种环境和社会方面以及战略目标有关的数据。为了为评估目的提供统一的方案，下面制作出了评估表。随后是一个由来自不同部门的四名员工组成的研讨会。在研讨会中，例如头脑风暴、小组讨论等方法被用来达成有关公司战略和目标的协议。来自研讨会互动的数据可以与其他定性方法得出的数据很好地结合起来。此外，大多数描述在现有文献中分析的可持续平衡记分卡发展的案例研究也使用了研讨会。为了完成战略分析，对公司首席执行官进行了非正式的个人访谈。然后对各个步骤的结果进行分析和编制，以完成可持续性平衡计分卡的构建。整个过程是由作者与公司代表合作完成的。
可持续性平衡计分卡的发展需要运用恰当的方法，因为方法的选择很有可能会对结果产生影响，这显然是最重要的一点。在Kaplan和Norton的实验基础上，针对可持续性平衡计分卡开发的适应性提出了若干修改建议。不幸的是，这些始终是考虑到大型公司制定的。因此，Fernande批判Kaplan和Norton的方法太过于复杂和具体化，因此不适合在可用资源和专有技术往往更有限的中小企业中应用。
可持续性平衡计分卡发展过程运用到目前的案例研究包括六个流程（见表2）。该流程基于Figge采用的方法，该方法已用于其他针对大型企业的案例研究。就目前研究的目的来讲，简化方法并适应中小企业的特殊需要是非常必要的。
在项目启动举行启动会议之后，我们对企业战略以及环境和社会风险的程度进行了分析。接下来的步骤是关注战略性企业目标和战略相关的环境和社会因素，以及它们以具体目标的形式整体融入可持续性平衡计分卡框架。再下一步主要包括评估实现既定目标进展情况所需的绩效指标和措施的定义。目标也在一张展示其相互关系的战略地图中加以说明。
上述的方法步骤不是截然不同的连续阶段。在整个过程中使用多种方法和相当多的反馈意味着在六个步骤中出现一定程度的模糊和重叠是自然且不可避免的。
数据分析的方式是将不同事件中获得的结果记录下来并不断整合到下一个工艺步骤中。这个文件包含的信息不仅与可持续性平衡计分卡的定义相关，也与在公司内部开发和实施时学习和思考的过程有关。此问题不仅在参与该项目的研究人员之间进行讨论，还包括为可持续性平衡计分卡的开发提供投入的实践者提供参考。就像上面陈述的那样，额外的资源，如可持续发展报告，可以反映访谈和研讨会结果。
4 案例研究：项目阶段和从不同发展阶段获得的结果
4.1 项目开始
该项目的起点是与公司首席执行官和环境经理举行的启动会议。目的是相互了解，安排一般条件，并将构建的可持续性平衡计分卡提交给以前没有此类工具经验的公司。CEO确信对项目的支持，并且环境经理被任命为项目协调员。此外，为了获得初步的概述，对二次统计资料进行了文件分析。
4.2 策略分析
由于没有明确的公司战略，所以从一开始就明确相关的战略问题是很重要的。第一步，涉及公司文件的广泛分析，包括公司的网站，可持续发展和环境报告以及与战略和可持续要素相关的公司内部文件。第二步，文件分析过程中揭示的相关问题随后进行了讨论，修改和补充，利用了涉及多个部门员工的研讨会。虽然战略管理可以被视为最高管理任务，但让低级别员工参与讨论也很重要，以便将各种观点和知识来源整合到讨论中。最后，结果在与首席执行官的访谈中进行了讨论，并进行了相应修改。首先分析文件，然后与几位员工一起讨论这些文件，然后再与CEO一起反思结果，这种自下而上的方法似乎是合适的，原因有两个：第一，既然任何公司文件都有望反映战略观点，其次，企业文化面向协作和相当扁平的层次结构。
最终的战略是以单一的主要战略目标（“在遵守公司法并尊重环境和社会考虑因素的同时确保公司的长期财务安全”）的形式表述的。为了实现这一目标，确定了反映可持续发展原则的七个次要目标。这七个次要目标包括，比如：对市场需求和趋势的识别和反应；环境并采取碳中立作用；对地区，社会和后代负责；建立传统与创新之间的联系。
4.3 环境和社会风险
在这一步中，确定了公司的环境和社会风险。这就形成了后来纳入可持续性平衡计分卡的，被认为具有战略意义的环境和社会方面的基础。与战略相关意味着评估表中的这些方面被视为最相关的方面，也是影响的方面。
公司环境暴露的程度是基于对公司环境部门提供的现有数据的分析和处理来确定的。然后根据Figge等人提出的方案对确定的相关方面进行分类。
作为下一步，制定了反映上述分类的评估表，以帮助评估现状和目标状态（见表1）。 应用评估方案的评分范围从0分（“无环境影响/不相关”）到3分（“环境影响非常高”）。此外，还确定了从现状转向目标状态所需的措施。这是由环境经理完成的。
与“排放”类别相关的环境因素都被赋予2（“存在环境影响”）和1（“环境影响非常低”）的目标状态评估的现状评估。表格第三栏列出了达到预期未来状态所需的措施。第一项措施实际上是在2014年5月项目的较早阶段实现的。
利益相关者分析是为了评
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