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罗马尼亚公司的具体模式——财务共享服务
Ioan Petrişor, Diana Cozmiuc*
摘要
共享服务是一种企业内部活动，用于支持信息技术、财务、采购、营销等功能。 在这些功能中，本文选取了财务共享服务进行阐述。 这些财务部门的相关活动被英国特许公认会计师协会（ACCA）根据专业标准进行分析。其中一些活动非常适合作为重复性后台流程进行管理，例如应收账款和应付账款。我们提出了几种已经在罗马尼亚找到案例支撑的财务共享服务商业模式。财务共享服务可以作为各种业务的管理集合，这些业务包括简单的重复性过程（如发票）、会计循环，如包含信用管理和采购等功能的包容性解决方案。互联网资源提供了罗马尼亚公司此类服务的证据，如招聘广告网站、公司网站和媒体。在罗马尼亚，有大量的共享服务和业务流程外包提供商，如德国大陆汽车集团、海拉、甲骨文、英美共享服务、惠普、博世、埃森哲，简柏特等。本文的目的是为了举例说明一种共享服务带来的好处及其价值潜力。 本文属于管理价值研究的一部分，其中分析了特定的企业内部商业价值模式的生产、研究、开发以及管理费用（共享服务）。企业内部商业活动使用不同于市场价格的转移价格来进行管理，这也是为什么我们称这个商业模式“特殊”的原因。另一个原因是罗马尼亚是一个绝佳的位置，它提供了共享服务提供商寻求的很多优势。
关键词：共享服务；业务流程外包；应收账款；应付账款；模块化解决方案
共享服务是一种企业内部活动，用于支持信息技术、财务、采购、营销等功能。共享服务的逻辑和价值已经在另一篇文章中分析（Cozmiuc, Petrişor 2015）。根据这篇文章，共享服务通常是通过转移价格来管理重复性标准化活动，但也可能是通过分配成本来管理的一种复杂的支持功能。在前一种情况下，共享服务是许多咨询公司明确定义的活动和工作对象，如普华永道、毕马威、安永、德勤、埃森哲、麦肯锡; 专业会计机构如管理会计师协会IMA、特许管理会计师协会CIMA和英国特许公认会计师协会ACCA; 专业标准服务供应商如哈克特集团。咨询公司的意见、会计准则机构的工作和专业评级集团都将财务共享纳入分析。 标准化的共享服务可以带来质量、效率、问责制、灵活性和规模。在本文中，我们提出了几种罗马尼亚公司例证的财务共享服务模式。这些例子是常见的，可被大规模使用。本文的目标是分析共享服务的价值。
共享服务的商业模式
财务功能非常适合于共享服务方法。通常，一个财务部门包括会计服务如应收账款、应付帐款、固定资产、日记账；管理报告；设备控制；项目控制；业务控制；管理（特许会计师协会ACCA 2015）。财务职能中的活动要么简单和重复，要么复杂和知识密集。诸如应收账款管理和应付账款等活动是最常见的共享服务。财务功能为更复杂的远程活动提供了可能性，例如端到端会计、销售和采购组织的跨职能支持。
罗马尼亚公司抓住了财务共享服务的机会。公司如大陆汽车、海拉、甲骨文罗马尼亚分部、英美烟草、休利特帕卡德、博世、简柏特、埃森哲提供各种财务共享服务和业务流程外包服务。大陆汽车罗马尼亚分部拥有一个控制服务的部门，其中大部分是共享服务；它将管理报告和分析、销售管理、投资和业务分析、应收账款捆绑起来。在海拉，有一个类似的财务中心，集合管理各类报告，如SAP、投资管理、IFRS审计、发票管理、各种报告。甲骨文有一个完整的信贷管理部门，它负责应收账款和所有现金收集流程。在英美烟草，共享服务是一个独立的单位，称为英美共享服务，它负责整个欧洲的服务，这些服务包括采购到付款、全球资金业务、订单到现金、审计，全球公司，金融服务台。休利特帕卡德提供各种服务，涉及现金收集、财务分析，这些业务都涉及到外语应用。博世也是多元化的，它提供SAP支持的财务功能，发票处理，管理会计，内部控制，并使用德语来操作业务。简柏特是业务流程外包的公司，提供应收账款、应付账款的簿记服务，使用多种语言记总账。埃森哲提供简单而复杂的会计和控制服务，如多种语言的管理报告、几种语言的会计分析。
咨询公司的工作是提供财务共享服务模式，如普华永道、毕马威、安永，德勤，埃森哲，麦肯锡，也是专业会计机构等的工作，如管理会计师协会IMA协会、特许管理会计师公会、英国特许公认会计师公会及所提供服务的如哈克特集团卓越的标准的对象。这些往往是具体的和精确的。它们经常提到应收款账户、应付账款账户、端到端会计，有时涉及跨功能解决方案。在这篇文章中，我们匹配准则对财务共享服务功能，如在罗马尼亚公司特许会计师协会ACCA和共享服务的例子协会提供专业标准。其结果是对金融共享服务的清晰定义，并概述了它们带来的好处。
以下业务可事实共享服务（IMA，2000）：
1、管理应收账款账簿（开具发票）、信用管理、保理业务；
2、应付账款记账（开票）、付款条件、购买
3、全面核算客户
4、知识密集型服务池
1、应收账款是共享服务的典型业务。 管理应收帐款，字面意义上是管理对应的帐户，根据ACCA，它往往是这样的：
应收账款
期初余额
销售 现金
现金 - 兑现 折扣允许支票
销售退货
坏账费用
信用票据
应付帐款对冲
期末余额
图1 应收账款
管理交易应收账款涉及多个部门。显然，会计部门负责处理预订部分（发票）。应收账款报告涉及几个步骤和文件：客户订单、销售订单、发货通知单、销售发票。销售量和价格由销售部决定，这样更可能接近客户的需求。然而，对应收账款相关文件的会计处理是共享服务的合适业务。这可以通过SAP操作。现金的收集、折扣的发放和坏帐费用的处理都是信用管理业务。应收账款共享服务可以单独办理发票保管。它可能会管理大量的发票，因为这项业务潜在体量很大。这就是大陆汽车、海拉、简柏特管理应收账款的方式。
销售订单 应收账款簿记 现金收集
销售 会计 信用管理 全面解决方案
图2.应收帐款的功能责任
共享服务提供商也可以管理现金收集过程，然后执行信用管理。 甲骨文和惠普的共享服务部门履行这些职责。 该客户仍将保留应收账款的所有权。 在极端情况下，共享服务单位可以购买应收账款作为交换费用，并将收集过程作为一个独立的流程来管理，即“因素”。 银行通常提供这种类型的服务，但内部保理组织是已知存在的（例如在西门子，内部保理是全球强制的）。
为应收账款管理提供共享服务涉及多个职能领域和责任维度。 就这种共享服务业务而言，规模和标准化是有利的。 共享服务部门的目标是增强管理应收账款的能力。 信用管理有专业的指导方针，如英国信用管理学院和哈克特集团的标准。 应收账款管理流程涉及零不确定性，并受程序约束。 如果这些程序是世界级的，该单位将提供最优质的共享服务。 在一个专门的地点组织应收帐款的管理可以产生效率，产生效率的方式有学习经济、过程改进、消除闲置时间、降低人员成本的潜力。 这些活动的内容通过服务水平协议（Cozmiuc; Petrisor 2015）进行管理，因此可由客户控制并由卖方负责。 然而，所提供的服务量是无限的，因此客户可以根据需要灵活地购买尽可能多的服务，而不是承担固定成本。 这使客户能够专注于核心活动。 实际上，我们已经找到了几种管理应收帐款共享服务的方法：如不同的流程（例如大陆汽车，海拉）; 作为高规模的标准化流程（例如简柏特）; 作为全面的跨职能解决方案（甲骨文，惠普，英美服务，保理机构）。 只有后两者从组织效率中受益。 由于与应收账款相关的主题涵盖了多个功能领域，就共享服务而言，优化了组织活动模块并为客户提供完整的解决方案。 它将在销售和现金收集组织中创建类似的基于活动的成本计算效率和学习效果。 像简柏特这样的组织聘请业务运营专业人士来优化业务涉及的流程。 在简柏特，应收帐款管理流程是用客户语言进行管理的。 共享服务有可能以整个公司或一个地区组织成一个整体，这意味着它们有可能成为一个高规模的活动。 罗马尼亚长期提供共享服务客户所寻求的利益，因此可能成为进一步研究的对象，作为共享服务的合适地点。
2、管理应付账款涉及类似的流程。 采购发票前的单据是采购申请单，采购单，收货单，可作为共享服务进行管理。 采购部门的采购员将负责这些。 他们也将负责付款，未付款日和应付折扣。 应付帐户的结构与应收帐户类似，这意味着共享服务提供商可以管理发票或由发票和现金支付组成的模块。
应付账户
期初余额
现金
收到折扣
购买
购买退货
应收账款对冲
期末余额
图3 应付帐户
在英美的欧洲共享服务公司，“促使支付”服务处理与应付账款有关的流程。 应付账款管理可能涉及简单的会计流程，大陆汽车公司、海拉、简柏特就是如此。 这些可能会向客户的其他子公司收取每张发票的费用。 公司内可能有几个共享服务提供商。 或者，共享服务单位将为该地区提供服务，英美服务公司也为该地区提供服务，或为公司提供服务。
图4.应付帐户的功能责任
埃森哲（2013）推荐端到端解决方案作为共享服务的最新趋势。
3、会计共享服务将涵盖更多的活动，如固定资产、日记帐分录、内部控制、SAP管理。 博世和简柏特等公司提供各种会计活动。 在简柏特，将建立客户结构来管理客户需求和业务运营结构，确保所有流程达到最佳质量标准。
图5.完整的会计责任
完全会计可以分为通过转让价格管理的重复性活动和通过分配管理的知识密集型活动。 应收账款和应付账款带来的好处与重复性活动具有一致性，并且这些好处可能由完全会计中的重复性活动带来。知识密集型活动有不同的逻辑; 它们与知识创造的目的一致。 然而，这是共享服务的共同之处。 根据毕马威（2013年），共享服务功能之间的融合是此类活动的下一步。
4、共享服务通常是追求卓越的标准流程。 会计和账户管理专题在这些活动的共同范围内，而管理报告和分析等知识密集型专题也是如此。 会计数据库（如SAP和SAP BW）的全球化使远程活动成为可能。陆汽车，海拉，休利特帕卡德，埃森哲等公司都提供各种控制服务。 在大陆汽车，各个子公司都提供管理报告和分析; 赫拉，惠普，埃森哲也是如此。 在TRW和海拉，中央企业部门提供属于该部门的服务，但位于罗马尼亚。 这些活动是高度知识密集型的。 在TRW，他们涉及高财务分析技能。 在海拉，他们根据国际财务报告准则标准提供强大的审计知识。 大陆汽车和海拉都是高度多样化的，除了前面提到的活动销售管理和报告、物流报告、投资控制、项目控制、业务控制之外，还包括这些。多样化只允许低人力成本优势，而寻求高规模的标准活动创造最佳的流程和模块化。
管理突出
共享服务具体而明确。 自20世纪90年代以来，共享服务中心已在世界各地组织建立。 根据英国特许会计师协会，超过30％的美国财富500强企业已经实施了一个共享服务中心，并且在总体会计上报告了成本节约功能达46％。共享服务单位是按标准定义的，标准的含义是“用作比较评估中的度量、规范或模型”，“质量达成水平”。从逻辑上看，共享服务管理从服务标准的前期定义中受益，无论是咨询公司、会计机构的所有共享服务指南都强调这一点（德勤，2011）。 这证明了我们使用商业模式共享服务的方法 - 我们认为提供的服务与其使用的标准一样好。
共享服务是特定的商业模式，原因有几个。市场价格越高，组织的价值越高; 转让价格越低，组织创造的价值越高。利润是整个公司的股东的责任，但是对于分公司来说，这是对主要用于税收目的的成本加价。 共享服务的主要价值驱动因素是最小化转移价格。本文是基于价值管理研究的一部分，分析企业内部活动的特殊性。 这就是共享服务“特定”的原因。 根据定义，共享服务是在公司其他地方找到的服务的重新安置（Strikwerda, J., 2008; Cozmiuc, Petrişor 2015）。他们带来的好处与他们的位置有关：质量、效率（学习经济，流程改进，消除闲置时间，降低人员成本）、提供灵活性和稳定性。 我们从共享服务模型中推导出这些优势，并在PriceWaterhouse Coopers（2008）的工作中发现了类似的论点。当这些活动放在一个地点时，它们将带来规模经济，并创造从基础活动转向复杂和知识密集型活动的场所。随着规模的扩大，诸如会计管理、信息技术和数据库管理等知识密集型活动因为放置在一个单一位置时增加了价值。 这是至今尚未探索的共享服务管理的又一步。我们在安永（2014）的工作中找到了相关的建议。罗马尼亚有可能提供所有这些优势，但是关于罗马尼亚共享服务市场的研究超出了本文的范围。
基于互联网来源，如招聘广告、公司网站和报纸，我们已经找到了罗马尼亚知识密集型活动的证据。 管理共享服务所需的知识范围从稀缺到广泛。管理帐户记帐需要的知识很少，大多数由简柏特做广告证明了这点。 然而，语言技能是受欢迎的。但是，对整个会计进行管理的确需要国际标准的合格认证专业人员，例如简柏特、博世、埃森哲等公司。 管理层报告还需要合格的专业人员，如管理层报告和控制，项目控制，业务控制，投资控制等领域，就像大陆汽车、海拉的杂项活动一样。 惠普和埃森哲也提供财务和业务分析。 标准化流程的企业使用运营管理技能和客户管理技能; 例如简柏特，埃森哲，英美分享服务。 管理完整的解决方案需要对会计、销售、信用管理、采购等诸多功能有着深入的了解，英美共享服务提供的服务也是如此。罗马尼亚的共享服务部门将受益于全球共享服务实践的知识，我们引用的指导方针和标准（普华永道，毕马威，安永，德勤，埃森哲，麦肯锡，管理会计师协会IMA
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