The construction of an internet-based intelligent system for internal control evaluation
Abstract
Over the past two decades, several applications have been developed as a training tool in transferring the knowledge of auditors internal control evaluation to novices. Nevertheless, most of the systems previously developed were abandoned regardless of their positive outcome. The main reason for this disappointed story might lie in the rigid nature of the systems. This study reports the development of such a system integrated with the Internet as an attempt to increase the systems flexibility and ease of use. The development process is described as well as an experiment conducted to examine the value of the system is reported.
Keywords
- Intelligent system;
- System development;
- Internal controls;
- Knowledge transfer
1. Introduction
Every year, firms spend several thousands of dollars to train novice employees in their respective professions to increase their expertise. At the same time, undergraduate and graduate students invest heavily in higher education classes in order to be trained in a particular field of study. One major concern is what methods can be used to maximize the return of these training investments, i.e. to effectively and efficiently move the novice to the expert level.
Technology can be used to give trainees practice and feedback. The role of computers is to increase societys capabilities and efficiency. Computers are rapidly changing the training environment. Internet technology provides new and innovative ways to enhance the learning experience, especially to give the trainees easy access to helpful information that would have been difficult for them to access without the Internet.
It is important to investigate if there are further ways to harness the power of information technology to enrich the learning process. Experience with problem-based learning indicates that trainees can significantly improve their problem solving skills if they practice often with problems. Some trainees require more time to carefully analyze the problems and come up with solutions. Typically, the trainees are encouraged to practice more with the problems if they can do it at their convenience—during the workday, at night, or on weekends.
This paper discusses the construction of an Internet-based intelligent system to transfer auditors internal control evaluation knowledge to novices. Unlike other on-line training techniques, this system provides an interactive learning experience. The integrated learning environment is designed to provide an effective process for training novices on how to evaluate internal control systems. Previous studies have shown that users performances are improved when interactivity is prominent (Changchit, Holsapple, amp; Viator, 2001b). Therefore, a significant aspect of this system lies in the interactive nature of the system. The system does not only present users with text or other types of multi-media, but users are also required to interact with the system by entering the data into the system. The system leads them step-by-step on how to detect internal control weaknesses. When the weakness is detected, it is reported immediately to the user.
2. Background and related literature
Several auditing firms and researchers have spent considerable effort developing audit decision aid systems with the hope that such systems can help users make better decisions when performing audit functions (Bailey et al., 1985, Biggs and Morrison, 1990,Boritz, 1985, Brown and Jones, 1998, Brown and Phillips, 1990, Cummings and Apostolou, 1987, Cummings et al., 1988, Fedorowicz et al., 1992, Frederick, 1991, Gal, 1985, Graham et al., 1991, Messier, 1995, OLeary and Watkins, 1989 and Vinze et al., 1991). There have been several reasons why such a system was needed. For instance (1) an auditing task was getting increasingly complicated, (2) because of increased competition, CPA firms were forced to charge less for their services than they had in the past, and thus, they were looking for cost-cutting tools, (3) CPA firms found that there was too much variability in their auditors decisions and they wanted to curtail the problem by introducing standardized decision-support systems, and (4) researchers saw the rule-base of intelligent systems as an excellent way to analyze how auditors made decisions (Messier amp; Hansen, 1989).
A number of reviews has been published dealing with the nature of expertise in
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基于互联网智能系统的内部控制评价架构
摘要
在过去的二十年里,一些应用程序已经被开发作为训练工具用于转移审计人员的内部控制评价知识给新手们。然而,大多数之前开发的系统被抛弃了，而不管他们积极的结果。这个令人失望的故事的主要原因可能在于系统的刚性特征。这项研究报告了这样的一个系统的发展，它集成互联网是为了增加系统的灵活性和易用性。开发过程被描述的很清楚，同时一个检查报告的价值的实验进也被报道了。
关键词：智能系统、系统发展、内部控制、知识转移
第一章 绪论
每年,公司花几千美元训练新手员工在各自行业增加专业知识。同时,本科生和研究生大力投资更高等教育课程,目的在于在一个特定的研究领域得到培训。一个最令人关心的问题是该以什么样的方法获得这些培训投资回报的最大化,即有效使新手达到专家的水平。
技术可以用来给学员练习和反馈。电脑的作用是增加学员的社会能力和效率。电脑正在快速改变训练环境。互联网技术提供了新的和创新的方法来提高学习的经验,特别是给学员更容易的方式获得有用的但没有互联网难以得到的信息。
调查是很重要的,如果有进一步的方法利用信息技术来丰富学习过程。问题式学习的经验表明, 如果学员练习经常有问题，学员可以显著提高他们解决问题的能力,。一些学员需要更多的时间来仔细分析问题和提出解决方案。通常,如果学员在他们空闲的时候能够解决问题，比如工作日,晚上或周末，学员是会被鼓励练习更多的。
本文论述了建设一个基于互联网的智能系统审计的内部控制评价知识转移到新手。与其他在线培训技术,该系统提供了一个互动的学习经验。集成学习环境的目的是提供一个有效的流程培训新手如何评估内部控制系统。以前的研究已经表明用户的交互性时性能提高显著。
因此,这个系统的一个重要方面在于系统的互动性质。系统不仅为用户提供文本或其他类型的多媒体,但用户还需要与系统交互的输入数据到系统中。系统引导他们一步一步如何检测内部控制的弱点。检测到疲软的时候,立即报告给用户。
第二章 背景和相关文献
几家审计公司和研究人员花了相当大的努力开发审计决定援助系统, 当人们在执行审计功能时，希望这样的系统可以帮助用户做出更好的决策。有几个原因解释为什么需要这样的一个系统。例如(1)审计任务越来越复杂,(2)由于竞争加剧,CPA公司被迫收取较少的服务比他们在过去,因此,他们正在寻找降低成本的工具,(3)注册会计师公司发现有太多变化审计师的决策和他们想要削减的问题通过引入标准化决策支持系统,和(4)的研究人员看到了智能系统的规则库是一个极好的分析审计师如何做出决策。
大量的评论发表处理专业知识审计的本质。在这些文章中,检验了经验丰富的审计人员的内部控制知识。智能系统内部控制评价通常使用开发专业文献的知识来源,采访中,或者从人类专家协议分析来获取知识。合成系统能够模拟审计内部控制评估过程的结果。
之前的研究发现,受试者进行决策的帮助下一个系统在达到更好、更快的决策比那些练习没有系统的支持。除了用作直接决定援助,研究人员认为,智能系统也可以用于火车非专业用户。
然而,一些早期系统应用程序没有投入使用。有几个因素导致了他们缺乏成功的(Durkin,1996)。首先,实现的技术,他们通常不适合发展的系统。第二,一些系统项目太大范围的应用领域。第三,一些开发人员忽略的事实必须与其他系统集成在一个系统组织,因此,系统建成,但后来放弃了。第四,大多数系统之前开发缺乏灵活性。他们很严格,不允许一个用户开放的环境。部分原因可能是因为大多数系统建立在1980年代末和1990年代初。因为技术在此期间没有先进的今天,也就不足为奇了这些系统没有Windows-like图形用户界面,我们今天认为理所当然的。
技术接受模型(TAM)表明,用户将被鼓励使用系统根据两个因素:(1)感知有用性和(2)感知易用性(戴维斯,Bagozzi amp; Warshaw 1989)。随着技术的发展,基于互联网的智能系统可以帮助增加这两个因素。基于互联网的特性,受试者能够实践与系统尽可能多次的喜欢,直到他们感到舒适与内部控制评价技术。与其他系统之前开发的,系统报告摘要已经开发了一个基于互联网的应用程序。互联网使用的一个优点是,它是吸引用户和符合大多数人现在喜欢学习的方式。系统给出了大气开放登记用户。在线功能允许他们按照自己的节奏学习。
本文从开发过程的其余部分包括知识获取方法。接下来的两个小节将描述系统如何验证了它的实用性。最后两个部分讨论研究结果和结论。
第三章 开发过程
内部控制问题是重要的所有组织为了保证准确性、可靠性和及时性的财务报告(韦伯,1999)。研究和评价的内部控制是一个问题涉及的专业训练有素的审计师。内部控制评估过程的特点是使用启发式规则来确定客户的控制如何支持特定的断言特定账户(Gadh Krishnan,amp;彼得斯,1993)。审查和评价内部会计控制是一个关键的步骤,每一个财务审计和在这一领域审计人员展示大量专业知识(Meservy,贝利,amp; Johnson,1986)。它是必要的,以确定审计人员使用的推理在评估客户的内部控制系统。这样的知识是正式的、代表和存储在一个知识体系。然后,有用的合成网络智能系统进行了测试。
这个智能系统知识纳入规范化了审计师的专业经验丰富的销售和评价内部控制系统的收集周期在中型营销组织。这个系统的专家知识收购是一个主要的国际会计公司的合伙人。他有超过10年的经验领域的内部控制评估和演示了重大研究项目的兴趣。
3.1知识获取
学习的一个基本概念是知识的获得(Cormier amp; Hagman,1987)。知识获取智能系统开发中起着重要的作用。很明显,导致系统的质量依赖于知识最初引发的质量(博尔格莱特,1994和穆迪et al .,1998)。本研究的知识获取过程始于问题,“什么是你使用的过程,到达内部会计控制评估?“审查和评估内部会计的任务分析,导致任务的识别和表征的重要方面。
知识对于这个系统通过收购6个系列采访的专家。专家被要求识别所有潜在的弱点可能出现的销售和收集周期的中型营销组织。有人问专家进一步描述,详细的技术和流程,他用来发现这些客户的内部控制制度的弱点。每个启发式的理由也在试图开发一个基于互联网的智能系统,能够模拟专家的知识和推理的行为。
面试问题被分为两个流。第一行的问题被要求检查什么是描述性知识专家所需的审计人员为了评估客户的内部控制系统。这些问题被纳入的演示系统捕获用户的输入的智能系统(包括智能系统的语言系统)。第二个流的问题被要求理解推理知识专家审计师从事绘图推论的描述性的知识。这种推理知识被纳入知识系统的基于互联网的智能系统。
3.2系统进程
知识获取是集成到系统逐步屏幕这一节中描述。屏幕的顺序代表人类专家的推理行为。该工具为开发系统是网络技术:选择微软的活动服务器页面(HTML JavaScript Visual Basic脚本)。Microsoft Access作为数据库。所使用的web服务器是Apache Chilisoft NT环境。
系统设计是互动的。每个屏幕都需要用户输入特定的信息提供了一个案例研究。系统由几种交互式屏幕如下。
- 登录屏幕。如图1中所示,用户需要一个用户id和密码,以实践与系统。需要用户id和密码的主要原因是(我)给访问授权用户,(ii)来跟踪每个用户的项目和活动,和(3)给每个用户访问特定的系统功能,根据用户类型。
- 介绍屏幕。登录系统后,用户将看到如图2中所示的屏幕。系统提供了灵活性,用户可以创建一个新项目或者选择继续与一个现有的项目。
- 有几个屏幕的左边的链接提供了框架。“统计”和“解决方案”的链接只提供给老师和系统管理员。表1提供了链接的简短描述。
内部控制图。一旦用户创建了一个新的项目或继续现有的项目,系统演示了一个内部控制概念的流程图,见图3。这个图表展示了整体的销售活动和收集周期以及内部控制评价的基本概念。
- 系统的模块。如图4中所示,该系统由五个模块根据内部控制的基本概念。程序是按模块化方式,以确保可伸缩性;多模块可以轻松添加少变化。
- 基本控制活动的描述。为了给用户提供一个内部控制的基本概念,系统还提供了屏幕定义短暂的每一个内部控制活动的概念。内部控制的弱点的一个例子,以及为什么它被认为是一个弱点是还包括(图5)。
- 第一个屏幕评估:检查部门的独立的屏幕。为了评估内部控制系统,用户与系统的交互系统通过提供答案。系统设计与用户交互的各种格式的。例如,系统可能需要用户回答一个是或否的问题,选择一个适当的响应提供了一个选择题的答案,输入一个名称为一个盒子,或从下拉列表中选择合适的项目。关键是用户必须阅读和理解各种屏幕以移动通过系统准确的输入。预计用户将学习内部控制评估过程后足够的实践与系统(图6)。
- 弹出窗口进行进一步的解释。与互联网功能,弹出窗口也提供任何进一步的解释是必要的。例如,如图7中所示,一个弹出窗口提供进一步解释的标准用于确定两个部门的独立性。
- 系统输出和解释能力。根据用户的输入,系统推断推荐潜在的内部控制弱点。这个建议识别重大发现的内部控制缺陷情况的评价。图8展示了一个例子的弱点发现部门之间的依赖。
系统输出屏幕还提供了“解释”按钮。单击该按钮,将打开一个弹出窗口,见图9。这个窗口的原因描述专家认为这种情况下是一个弱点,指出导致风险敞口可能发生在组织中所描述的案例研究。
第四章 系统验证
验证通常被认为是智能系统评价的基石(,1994)。的过程分析的知识和决策能力的智能系统(奥利里,1988)。
测试用例生成操作的几个信号检测潜在的弱点在一个内部控制系统销售和收集周期。这些线索从审查审计获得文本,从会计会计文献,输入教授和经验丰富的审计人员。专家被要求评估每个测试用例,检测其潜在的内部控制弱点。每一个潜在的弱点也要求的理由。然后,原型系统是用于检测潜在的弱点。然后,结果被比较。原来专家和智能系统识别相似的弱点为每个测试用例。有差异的地方,专家重新考虑他的反应和同意,系统的反应确实是正确的。
第五章 系统评价
除了系统验证,实证研究来检验系统的效用或价值。
5.1独立和响应变量
两个决定援助治疗作为独立变量的值:(1)智能系统(是)和(2)传统技术(TT),即使用PowerPoint幻灯片和白板。四个反应变量测量如下。
(1)有效性。决策精度检查的测量系统的有效性(邦纳和彭宁顿1991年和Durkin,1996)。为了检查系统的有效性,提高参与者的准确性分数之间的那些练习是集团和受试者教与TT组进行了比较。
(2)参与者感知和满意的任务。创意人恭谨有加问卷是用来测量参与者的认知和满意的任务。7点李克特量表中使用了调查问卷。下面的问题被要求衡量他们对任务的态度。
(3)学习参与者感知和满意度。创意人恭谨有加问卷是用来测量参与者的感知和满意度学习内部控制评价。7点李克特量表中使用了调查问卷。下面的问题被要求衡量他们对学习的态度。
(4)参与者与系统感知和满意度。创意人恭谨有加问卷是用来测量参与者的感知和满意度与系统。7点李克特量表中使用了调查问卷。下面的问题被要求系统测量他们的态度。
5.2假设
表2中给出的八个假设进行测试来检查网络智能系统的效用在促进审计的内部控制评价知识转移到用户。
5.3主题
被试学生在美国中西部大学商业学院。表3给出了人口统计信息的主题。有16个受试者TT组和16是组的主题。TT组的平均绩点是3.12和3.08的集团。大部分学生在两组会计专业(大约85%)。
5.4案例分析
四个案例研究(A,B,C,D)生成操作的几个信号检测潜在的弱点在内部控制系统。与测试用例,这些线索从审查审计获得文本,从会计会计文献,输入教授和经验丰富的审计人员。在每种情况下,场景处理内部控制的充分性公司的销售和收集周期。这些案例研究还包括公司的背景信息和部分组织机构图应用于每个场景。每个案例研究包含10个潜在的弱点在一个内部控制系统。三个经验丰富的审计人员和三个新手经理被要求飞行员测试这些案例研究,以确保他们的相似性对困难的程度检测潜在的内部控制弱点。十个MBA学生也要求进行预测这些案例研究,以确保他们的清晰。修正这些案例研究都是基于他们提供的反馈。
5.5实验任务
为了研究受试者的同质性的内部控制知识,实验前,两组受试者预先测试。检测前由一个案例(案例)的叙述性描述一个场景涉及一个组织与一些内部控制的弱点。问卷调查后被预先测试测量受试者对所执行的任务以及他们的态度对其内部控制的知识。
一个方差分析进行预先测试的准确性TT组和组之间的分数。虽然准确性的意思是TT组的得分略高于准确性评分的均值是组(和),alpha;水平0.05,没有发现显著差异之间的内部控制知识的组织的初始水平(p = 0.55)。
一周后检测前,TT组受试者教技术内部控制评估通过白板和演示文稿。对象是集团要求的实践与内部控制评价的基于互联网的智能系统。例B和C都用于此练习的目的。
本周实验结束后一周,受试者被要求在测试后也由一个案例(案例D)描述一个场景在一个
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