英语原文共 22 页，剩余内容已隐藏，支付完成后下载完整资料
风险导向内部审计使用的相关因素
摘要
目的-本文目的在于分析采用风险导向内部审计相关的公司具体细分因素。旨在探讨内部审计在企业风险管理（ERM）中的作用。
方法-调查结果是以2006年发出的问卷展开，对象是葡萄牙内部审计协会的成员中96位首席内部审计人员。
发现-在每年的审计计划中，采用风险导向的方法在国际公司（0.05）和葡萄牙上市公司（0.10）内有重要统计意义。风险导向年度审计计划和金融领域内的大型私有实体直接有着强烈但不重要的联系。每一个审计的计划内，风险导向方法的使用与实体大小成正比。内部审计在小型组织内执行企业风险管理更具前瞻性，并且在金融企业和私营部门更为重要。
意义-本文展示了在内部审计过程中采用风险导向方法的公司的具体特点。这是在葡萄牙出版的第一篇关于风险导向内部审计的论文。
关键词 内部审计， 风险管理，葡萄牙
论文类型 研究论文
简介
内部审计起源于古代（Chun, 1997）。然而，直到20世纪40年代，内部审计实践才开始在组织战略和管理中起着重要作用( Jinlsquo;e and Dunjia, 1997; Dittenhofer, 2001)。内部审计职业化自那时以来一直在稳步地进行。内部审计协会的部分（国际内部审计师协会）（内部审计职业界的公认的权威和主教育家）已在世界各地建立，包括葡萄牙。在1992年，葡萄牙内部审计师协会被认定为IIA 253分会。IIA为葡萄牙内部审计专业所提供标准是唯一正式的指导。IPAI是在它能够帮助在葡萄牙内部审计建立最好的实践技术，促进葡萄牙内部审计人员的培训以及促进与其他国家的内部审计员的愿望下建立的。
许多年来，葡萄牙的内部审计被限制在协助组织维护资产和检查已制定的控制程序。主要的焦点在监视和控制上(Spira and Page, 2003)。然而，新业务风险的产生迫使许多组织重组战略和提升内部审计的地位(Szpirglas, 2006)。因此，风险导向内部审计对于有效风险管理展示出重要的贡献(Allot, 1996)。这已经在包括葡萄牙在内的组织中给内部审计人员一个更具影响力的角色。
我们分析了在葡萄牙与采用风险导向内部审计相关的公司具体细分因素，并且探索出该国公司风险管理中内部审计的角色。概述文献后内部审计，风险评估和风险，提出研究假设，列出关键的变量，报告结果，参与讨论，并做一些总结。
文献综述
内部审计工作的重点在过去的十年中从系统基础审计过程基础审计向风险导向审计（2003 IIA–英国和爱尔兰）。内部审计人员企业风险管理有强烈的反应（塞利姆和麦克纳米，1999，p. 159）。内部审计工作已从被动控制驱动转向商业风险驱动。Lindow and Race（2002）指出，内部审计师应在公司的风险监测中发挥关键作用。
风险导向内部审计
风险导向内部审计焦点在于策略分析和商业过程评估(Lorenzo, 2001; Gronli and Xystros, 1999; Campbell et al., 2006)和评估那些将组织内目标、风险和控制成功的合并。通过识别、评估和监控公司的风险，内部审计有助于确保资源是足够的，并专注于优先级。通常，风险导向内部审计评估高度风险的领域(Griffiths, 2006)，而且重要的是，实行连续的风险评定(Orsquo;Regan, 2002; Maynard,1999; Marks,2001)。从一个全面的年度风险评估以及在每一个内部审计参与开始进行的风险评估中获得的知识，应与管理层和董事会共同分享。
Allegrini and Drsquo;Onza (2003)指出意大利证券交易所上市的前100家公司中有百分之25家在年度审计计划过程中进行了传统的合规活动，并遵循了一种审计周期的方法。反馈的公司中有百分之六十七的公司，其内部审计人员采用Treadway委员会发起人组织（COSO，2004）提出的模型，在宏观层面即年度审计计划主要应用业务审计和风险导向的方法。在一些大型公司（占比8%），审计人员在宏观层面和微观层面（个人审计分配）均采用风险导向的方法。
2005年一月，国际内部审计师协会英国、爱尔兰分会（2005）和爱尔兰毕马威会计师事务开展了一项关于爱尔兰内部审计实践发展的研究。得出结论，内部审计百分之八十九的领导编制年度内部审计计划时使用风险导向的方法；百分之九十三的领导在他们的内部审计分配上使用风险导向的方法；百分之81在编制内部审计计划时，与部门或企业负责人保持联系；百分之七十二的人依照国际标准完成工作；并且百分之三十二负责合规性和风险管理。这项研究表明尽管有大部分组织采用最优实践方式，仍然有提升进步的余地。
企业风险管理及其在内部审计中的作用
企业风险管理是一个动态的、综合的风险管理方法，公司使用以减少其风险水平(Busman and Zuiden, 1998)。
企业风险管理从整体上着眼于所有机构面临的风险，并思考那些风险如何影响目标的实现。企业风险管理是一种旨在更好地处理风险，以最低成本实现最大收益的工具（Chapman，2001）。
一旦部署，企业风险管理允许公司连续评估风险，并确定需要克服或减轻风险的步骤和资源（芬斯顿，2003）。许多公司已经认识到需要实施风险管理流程和引入一个强大的风险管理文化以提高风险管理的有效性。一项在2002年由维厄斯库所报道的2001年安永会计师事务所的研究，认为在所调查的五十个组织中只有的百分之十六有真正的普适风险管理流程。在200个风险管理主管的调查中，班汉在2004年指出百分之四十一正在实施某种形式的企业风险管理，百分之八十四的人认为风险管理可以帮助降低公司的资本成本。比斯利等人（2005，pp. 521-2）发现企业风险管理的执行与首席风险官（CRO）的存在、董事会的独立性、首席执行官和首席财务官对企业风险管理的明显支持以及四大会计师事务所的存在，银行、教育单位会员或保险行业内实体的大小和成员成正相关。
Fuente and Vega（2003）认为，非融资公司风险管理的特点是由于允许管理内部风险技术的缺失所造成的。相比之下，融资公司风险管理已经在最近几年大力发展，主要是因为现有的法规鼓励银行加强风险控制与管理系统（Alzuela，2003）。事后看来，由于全球2008主要金融机构崩溃，这些风险管理系统的出现已不足。
因此，内部审计的作用是发展和扩展。一个不断发展的积极的作用，内部审计员在辅助已建立初期企业风险管理的组织中有不断发展的实践作用。澳大利亚公司如索斯考普和澳洲航空鼓励内部审计人员评估风险管理框架是否有效运行（bou拉德，2000）。Merkley和Miccolis在2002年的调查也同样表面了对企业风险管理的兴趣在增长。他们从广泛的加拿大工业中选出130名调查对象，表明企业风险管理通常由内部审计领域的员工引导；百分之四十九的受访者已实施（或正在实施）企业风险管理，百分之八十九已经把风险导向内部审计应用在个人审计中；并且百分之三十二在企业风险管理中涉及内部审计。在已成功实施企业风险管理项目的五大组织（第一能源公司、通用汽车公司、沃尔玛、优尼科、加拿大邮政）内，内部审计人员在每个公司中都有多种且有益的作用（Walker et al.，2003）。
十一大北美公司的一项研究认为，大多数的内部审计董事使用复杂的风险模型以确定潜在的问题区域（Nagy and Cenker, 2002）。在比利时和美国的内部审计实务之间的比较重，Saren和Beelde（2006）发现，内部审计在风险管理中的作用是时间具体且变化快。在比利时，内部审计人员已经率先认识到一个更高层次的风险并制定了更正式的风险管理系统。在美国，内部审计人员的客观意见为内部控制评审和萨班斯-奥克斯利2002法案的公开资料规定提供了有价值的输入。
2005年，一项国际内部审计师协会研究基金会的研究探讨在何种程度上内部审计作用遵从国际内部审计师协会论文所建议在全面风险管理中内部审计的作用（格拉姆林和梅尔斯，2006，p. 54）。361个回复中有大约百分之九十是来自美国和加拿大。百分之三十六的受访者组织中，内部审计的职能主要是负责风险管理有关的活动。百分之二十七主要责任属于不是内部审计职能一部分的CRO。平均而言，金融业审计部门比制造业审计部门的核心活动有更大的责任心。
研究方法及假设
我们确定了葡萄牙采用风险导向审计的实体拥有的具体特点。一份问卷调查（可从第一作者的要求）以邮件的形式发送给了葡萄牙的首席内部审计师。所有收件人的都是阿根廷贸易促进审议会成员。他们被认为有可能理解风险导向内部审计的重要性，并有途径获得与风险导向审计有关的新信息。封闭式的问题被用来避免模棱两可的解释，使答案编码更容易且便于统计分析。在邮寄的96份问卷中，收到了59份有效问卷（百分之六十一）。检验确认样品在上市地位的人群的代表，行业（金融或非金融）和公司型（公共的或私人的）。然而，因为缺乏可靠的数据，代表性的确认是不可能的规模和国际化。
规模
风险导向内部审计有助于有效的风险管理(McNamee and Selim, 1998)。在一项澳大利亚公司自愿使用内部审计的研究中，斯图尔特古德温和肯（2006）得出结论，内部审计与公司规模和风险管理的努力密切相关：
H1. 采用风险导向方法来计划年度审计计划（宏观层面）与组织规模之间存在正相关。
H2. 采用风险导向方法来计划每一个人审计（微观层面）与组织规模之间存在正相关。
因为一个大的组织能够更好地把企业风险管理整合到更广泛的治理过程，这表明，内部审计不需要成为整合过程的一部分。然而，小企业没有那么多的资源，并且内部审计师可能在企业风险管理上采取更积极的作用（Jackson，2005；格拉姆林和梅尔斯，2006）：
H3. 实施企业风险管理的内部审计与组织规模的积极作用之间呈负相关。
H4. 企业风险管理中内部审计的参与与一个实体的大小呈正相关
企业
行业成员有可能影响发展内部审计使用的方法的类型。Za acute;rate（2001）认为金融业在风险管理方面更加成熟，而且这个行业的公司发展内部审计更偏爱使用风险导向方法，这可能是因为他们也需要遵守巴塞尔协议的要求：
H5. 在金融业中应用风险导向方法来规划年度审计计划的公司数量比非金融行业大。
H6. 在金融业中应用风险导向方法来规划个人审计安排的公司数量比非金融行业大。
变量
为衡量公司规模，我们选择了“周转率”、“总资产”和“员工平均数”。分析显示，总资产与员工离职或员工平均数无关。我们使用的原始变量对数因为三个原始变量之间有很强的相关性（见表一；P=0.000）。因此，我们用主成分分析法（PCA）来构建一个反映公司规模的若干维度的测量方法。臭氧湿度测定值（0.655）和巴特利特球度检验（显著性=0.000）证实了主成分分析法的使用。三个原始变量由主成分分析归纳为反映企业规模的指标。该计算指数解释了百分之七十五的总方差。
利用主成分分析法尺寸变量的值，实体被分为大致相等数量的三组：小（n=17），中（n=18），大（n=17）。七个实体没有被分类，因为他们没有确定任何三个大小的变量。因此，59个受访者中，只有52个被认为在前四个假设的测试中。被分为两个行业：金融业（百分之三十二的受访者）和非金融业（百分之六十八）。大约有三分之一的受访者受雇于公有组织并且三分之二在私有组织。约百分之六十三的受访企业属于国际集团。约百分之二十四是在葡萄牙证券交易所上市的公司。
lt;
剩余内容已隐藏，支付完成后下载完整资料
资料编号：[154346]，资料为PDF文档或Word文档，PDF文档可免费转换为Word
|
平均工人数 |
营业额 |
总资产 |
|
|
平均工人数 |
1 |
||
|
显着性 |
|||
|
营业额 |
1 |
||
|
显着性 |
0.000 |
||
|
总资产 |
1 |
以上是毕业论文外文翻译，课题毕业论文、任务书、文献综述、开题报告、程序设计、图纸设计等资料可联系客服协助查找。
