第六章 税收的影响外文翻译资料

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税收的影响

内容

古埃及、希腊和罗马的税收 91

6.1介绍 92 6.9折旧的税收意义 97

6.2为什么要征税？92 6.10边际税率 99

6.3税种 93 6.11税收抵免 100

6.4所得税制度 93 6.12工资预扣税 101

6.5企业税收 94 6.13纳税时间表 101

6.6一般商业扣除 95 6.14边际、平均和有效税率 102

6.7应税收入：个人 96 6.15净经营亏损 102

6.8逐项扣除、标准扣除、和个人豁免 96 6.16汇总 103

古埃及、希腊和罗马的税收

有人说，除了死亡和税收，生活中没有什么是确定的。税收通常不会被正面看待，但大型政治实体历来依靠税收来支持和资助政府运营和基础设施。

第一个记录在案的税收制度是在古埃及。农民以实物形式向被任命为收税员的文士缴纳税款。所欠税款根据农场的面积和位置确定。石油、啤酒和鞣制皮革等制成品也需征税，个人（资料来源：Corbis Digital Stock）持有办公室的人用黄金或白银缴纳税款。在帝国的后期，个人被允许出于税收目的申报他们的财产。抄写员可以抽查这些申报单，未能通过税务审计的将被处以死刑。对纳税人也有保障。已缴税款的收据通常会发出，被定罪的腐败收税员会受到惩罚。公民可以通过履行强制义务来缴纳税款，这包括在一段时间内从事公共工程（例如法老的墓碑）。有趣的是，奴隶不被接受作为税款。

古希腊的城邦在税收方面更加简约。希腊人在古代世界中是例外，因为他们明显偏爱自由企业和有限的政府干预。公民必须为房屋、牲畜、葡萄酒甚至奴隶等日常用品缴纳间接税，相当于今天的销售税。对外国人征收更高的税。富裕的公民被征收直接税（即根据他们的财富），但仅在战争等国家紧急情况下。此外，希腊文化独有，非常富有的公民被要求通过称为礼拜仪式的特殊用途税为公共工程做出贡献。一些礼拜仪式很有声望，例如捐建体育馆或资助合唱团，并经常吸引志愿者。

在早期，罗马人效仿希腊人限制对其公民征收的税款。据估计，罗马公民缴纳的总税款仅为其财富总价值的 1%，包括房地产、动物、奴隶和其他财产。这个税率在战时可能会攀升至 3%，但如果征收的税款超过了实际的非常费用，超出的部分就会返还给纳税人。最终，罗马人征服了他们那个时代的大部分已知世界。那时，罗马公民的税收实际上被废除了，统治帝国所需的资金几乎全部来自各省。

国家开始向所有公民免费提供粮食，并及时提供面包；皇帝支付公共娱乐费用，导致税收越来越重。罗马需要从各省征收更多的税款。这些税款由竞标该职位并经常提前将税务程序汇至罗马的富人征收。这些预付款受到资金拮据的政府的欢迎，但这一制度也保证了这些私人收藏家会不遗余力地从其领土内的农民和其他纳税人那里收回资金。这种税收制度被证明是不可持续的，并且是帝国最终垮台的一个重要因素，因为各省因受到严厉的待遇而变得焦躁不安。

6.1 简介

任何建筑公司的盈利能力都会受到其需要缴纳的税款的显着影响。如第 5 章所述，公司的法律结构极大地影响了特定企业或公司的税收。因此，了解当前税收制度的基本原理和概念框架对任何承包商都至关重要。财务选择会影响缴纳的税款，而税收会影响建筑公司做出的财务决策。本章简要介绍了该主题。然而，必须记住，税法不断变化并且一直处于不断变化的状态。因此，这个粗略的讨论旨在仅介绍美国税收制度的概念大纲，因为它与商业组织和个人有关。

6.2 为什么要征税？

税收主要用于资助政府运作和满足社会需求。在现代社会，税收也被用来影响纳税人的行为。例如，高税收会提高烟草价格，这可能会导致更少的人使用烟草制品。税收减免通常被授予奖励个人和公司采取被视为对经济或社会总体有利的行动。慈善捐赠通常可以部分或全部从应税收入中扣除。

6.3 税种

对公司或个人实现的净收入征收的税种称为所得税。所得税被称为直接税。相反，间接税是对产品或服务的成本、价格或价值征收的（例如，在购买时评估的销售税）。在 1913 年宪法第 16 条修正案通过之前，美国政府几乎完全依靠对收入以外的资源征税（以前征收所得税的尝试是短暂的）。虽然本章的重点是所得税，但每个人也都要缴纳间接税。将讨论某些形式的间接税。

6.4 所得税制度

商业实体对应税收入纳税，这是公司赚取的收入减去经营费用和任何允许的扣除额。就个人而言，应税收入定义为总收入减去扣除额。如第 5 章所述，法律组织的公司形式会导致双重征税，因为公司作为商业实体征税，而股东作为个人单独征税，以获取作为股息分配给他们的利润。如果股票在购买和出售之间的时间段内增值，则股东在出售股票时还需缴纳进一步的税款。

收入 = 收入-费用

然而，扣除的概念允许通过减去美国国税局 (IRS) 和相应税法授权的扣除额来进一步减少这一数额。因此，应纳税所得额变为：

应税收入= 收入 -费用- 扣除

对于需要缴纳联邦所得税的个人，收入是一个人从工资、礼物、遗产、财产出售和类似来源中获得的收入。对于大多数人来说，费用并不是一个主要问题，因为在独资企业之外，个人通常不会花费资金来产生收入。因此，报告的内容纯粹是收入（即工资、银行利息等），而不是收入减去支出。实际上，除非个人经营企业，否则标准美国个人所得税申报表（表格 1040 或 1040A）上报告的是收入减去本章讨论的扣除额和其他免税额。

事实上，如果个人确实花费资金来产生收入流（如在独资企业中的情况），则必须将收入与支出的特殊表（附表 C ）与标准纳税申报表一起提交给 IRS。个人的商业活动需要提交一份“商业损益”表格，该表格提供了一个报告费用的部分。

个人有权使用标准扣除额（每年根据税法调整金额）来减少他们的应税收入。个人纳税人可用的另一种选择是使用称为附表 A 的单独表格逐项列出扣除额 - 逐项扣除。如果个人有重大支出，例如 (a) 医疗和牙科费用，(b) 向联邦政府以外的实体缴纳的税款，(c) 为住房抵押贷款支付的利息，或 (d) 捐赠给慈善机构，逐项扣除通常是合理的. 由于盗窃或税法规定的其他原因造成的某些重大损失以及工作费用（例如，无偿旅行、工作教育等）也可以在逐项扣除时予以扣除。

6.5 企业税收

在商业组织中，收入和支出的定义变得更加重要，并且必须符合税法和 IRS 出版物制定的指导方针。收入的概念相当简单。实际上，收入是客户或其他财务来源为完成的工作而应支付给公司的所有款项的总和，

提供的销售和服务，以及其他金融交易。[使用权责发生制会计系统时，必须为应付但可能尚未收到的收入缴纳税款。

费用的定义更为复杂。建筑公司有许多直接在项目的物理建设中产生的费用。需要其他费用来支持建设，并为现场活动的管理和公司管理提供资金。这些费用分为直接费用和间接费用。

1.直接费用：这些费用发生在导致正在建造的物理设施实现的运营中。典型的直接费用是工作工资、与项目相关的设备成本、用于项目建设的材料和分包商付款。

2.间接费用：该术语涉及为工作现场的管理支持和家庭办公室一般和行政成本（例如，高级管理人员和员工工资、办公设备成本（如计算机和复印费）以及与办公空间的所有权或租赁）。这些类型的间接费用通常被称为间接费用或间接费用。

为了说明这一点，检查公司财务控制所需的关键文件之一是有帮助的，即损益表（也称为损益表）。损益表显示公司在给定时间段（例如，一个月、季度或一年）内的实际净损益。收入衡量公司通过销售商品或提供服务而获得的价值流入。就建筑公司而言，收入反映了各种工作的进度付款请求和通过其他业务（例如，设备租赁、咨询费等）收到的现金收入产生的现金流入。

费用衡量用于产生收入的资金支出（例如，工资单、分包商付款等）。因此，在确定应税收入时，它们可以从收入中扣除。如上所述，费用可能是直接或间接费用。从收入中减去全部直接费用以确定毛利润。一般来说，大多数间接费用（例如，现场和家庭办公室的间接费用）也会从收入中扣除，以确定公司的应税收入。但是，某些间接费用可能无法完全扣除。根据现行税法，旅行、餐饮和娱乐不能完全扣除。现行税法将这些费用限制如下：“一般情况下，您只能扣除 50% 的商务餐饮和娱乐费用，包括外出或出差期间的用餐费用。”当然，这不能完全抵扣。

为了更好地了解公司如何处理收入和支出以确定其应税收入，请考虑图 6.1 所示的损益表。

图 6.1 中的损益表有条不紊地列出了收入和支出。在这种情况下，收入称为净销售额。毛利润简单地计算为销售额减去销售成本（即收入减去费用）。毛利润减少了与工作相关的间接费用($562,660) 和总固定间接费用 ( $1,265,820)。减去这两项间接费用（1,828,480 美元）后，税前净利润显示为 1,454,810 美元。在这一点上，扣除税款产生 945,627 美元的净利润。该金额将保留（即，作为留存收益保留在公司中）或作为股息分配给公司的所有者或股东。

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