供应链管理与作业成本法的现状及未来发展方向外文翻译资料

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供应链管理与作业成本法的现状及未来发展方向

埃里克霍夫曼 圣加仑大学，圣加仑，瑞士

扬·博沙德 IWC沙夫豪森，沙夫豪森，瑞士

摘要

目的——本文的目的是总结和分析作业成本法(ABC)在供应链管理(SCM)中的应用。作者为公司内部和组织间环境的实际影响和未来研究领域提供了参考框架。

设计/方法/办法——这些发现构成了系统评价方法论的基础。基于ABC和SCM文献的参考框架，得出了进一步研究的空白和指南。

调查结果——综述说明了四个有待进一步研究的主要领域。确定管理会计在供应链管理(包括供应链金融)中的作用，将时间驱动作业成本法与射频识别(RFID)技术和自动数据收集技术相结合，在多轮谈判中分析供应链中的跨组织管理工具，以及供应链成本核算数据的标准化。

实际影响——该评估为从业人员提供了三个主要建议：ABC的应用需要一个坚实的基础数据，组织准备，从高级管理人员承诺，以及ABC的管理理念;

独创性/价值——本文揭示了实际意义，并为参考框架的研究提供了新的方向。本文通过对1992年至2016年87篇同行评议文章进行结构化概述，为SCM与管理会计之间的跨学科议题做出贡献。

关键词——供应链金融，系统文献回顾，组织间成本管理，供应链成本核算

文章类型 文献评论

1简介

企业之间交易的增加，如材料和信息的交换，是“隐藏工厂”的原因，这意味着制造费用高昂（Miller和Vollmann，1985）。传统的成本会计实践（如基于数量的成本计算）无法相应地将这些成本分配给产品（Dickinson和Lere，2003; Thyssen等人，2006; Uskonen和Tenhiauml;lauml;，2012）。然而，准确的成本数据对于决策制定至关重要，并被视为竞争优势的来源（Gupta和Galloway，2003; Berling，2008; Lin等，2012; Maiga等，2014）。Cooper和Kaplan（1988）提出了基于活动的成本核算（ABC）作为另一种成本核算方法。最初，ABC只是为了公司内部的目的而实施（La Londe和Pohlen，1996）。然而，公司自己对外包产品价值的贡献减少（McCarthy and Anagnostou，2004; Schulze等，2012）导致组织间层面更多的交易（Weberet al.，2010）。此外，全球竞争加剧，并给企业及其供应链带来压力（Khataie et al.，2011; Askarany et al。，2010）。今天，不仅个别企业而且整个供应链都相互竞争。因此，在供应链内部和跨供应链的需求已经出现（Schulze等，2012）。供应链管理（SCM）支持企业管理公司间的物质，信息和资金流动，共同提高生产力，绩效和盈利能力（Gunasekaran等，2004; Templar等，2016）。今天努力提高竞争力包括供应商和客户。除了适当的客户服务水平外，整个供应链的成本透明度被视为成功的关键因素（Hoffjan et al.，2011）。

ABC一直是描述其发展的一般评论的主题（例如Innes等人，2000; Bjoslash;rnenak和Mitchell，2002），讨论其组织方面（Shields，1995;克鲁姆维德，1998年），或审查其沟通模式（Lukka和Granlund，2002年）。已经进行了各种尝试来整合供应链管理和ABC（，2001年Lin等人），而组织间性质和关系方面表现的主要特点（Cooper和Slagmulder，2004）。迄今为止，SCM和ABC的相交的文献一直没有审核。因此，本文的贡献是为了提供ABC在供应链管理领域的现状和未来发展方向。由于ABC的概念保持稳定，而“供应链”和“供应链管理”这两个术语在意义上仍然存在混淆（Mentzer et al.，2001; Carter et al.，2015），本文着重介绍不同的ABC采用水平 在各种各样供应链和SCM的“理解”。

本文的其余部分组织如下：在此介绍之后，以下内容部分通过介绍文献综述的方法论为研究问题提供了背景。第三部分侧重于SCM和管理会计学科被整合到二维矩阵中的研究框架（ABC采用水平和供应链视图）。第四部分介绍目前的知识状态。 本部分根据供应链视图（企业内部，供应链定位（SCO）和SCM）进行组织。在第五部分中，讨论编制的文献并给出管理影响。 在最后一节中，提供了该研究的结论，并提供了基于参考框架的未来工作领域。

2方法

结构化文献综述与叙述综述有所不同，这是由于系统化的方法，这意味着对选择，扫描和分析文献以减少偏见和增加透明度所采取措施的详细计划（Tranfield et al.，2003）。卢梭（2006）强调系统评价已经应用于管理研究，以弥合“研究 - 实践差距”。结构化文献综述是一种开发命题和讨论未来研究意义的方法（Touboulic和Walker，2015）。因此，如图1所示，该过程分为五个连续步骤（Denyer和Tranfield，2009）：制定复习问题，查找研究文章，选择和评估文章，对内容进行分类和分析，并将结果报告并用作合成。

2.1提出审查问题

本文的贡献可以通过回答以下三个问题得出：

问题1：ABC和SCM如何在概念上进行整合，其特点是什么？

问题2：ABC在供应链管理中的现有文献现状如何？

问题3：SCM在未来对ABC的研究有哪些可能的领域？

第一个研究问题使从业人员能够接受各种供应链成本核算工具的细微观点。另外，通过在组织内部和组织间环境中开发ABC应用的三个概念，学者们可以提高他们对该主题的理解。第二个研究问题是通过分析仪器，要求，结果和未来工作的可能领域，专注于积累的文献。因此，研究人员可能从该主题的综合观点以及从供应链角度识别现有知识差距中获益。第三个研究问题主要针对学者。基于知识状态，描述未来研究的领域为SCM和管理会计学科的研究开辟了新的可能性。

2.2研究文章的定位

该方法被用于最大限度地减少偏见并涵盖广泛的来源。 因此，使用了两个在线数据库。主数据库是Web of Sciencetrade;，因为它是全球领先的研究数据库之一。进一步的研究通过EBSCOhostreg;研究数据库服务在BusinessSourcereg;Complete数据库中进行。两个数据库都提供了发布者的全文访问权限，使整个研究过程更加高效。期刊的选择对于确保高质量的数据基础至关重要。没有对研究领域施加任何限制，因为该评论应该涉及SCM和ABC文献的大部分相互交叉的主题。虽然近年来关于知觉和知识差距的文献出版率较高的趋势是显而易见的，但知识体系还不足以证明对获得一份可管理的已发表文章清单的定期限制是合理的。因此，这次审查的相关时期是从1992年到2016年。如表1所示，使用了各种研究短语。

注意: 关键词按其各自规律或关系特征的顺序列出

表1：用于文献研究中的关键词

两位作者独立开发了一个关键词列表。 批判性地讨论了一组关键词，以提高所用关键词的适当性。为了链接这两个学科，搜索运算符“AND”被使用，确保只有与ABC和SCM相关的文章出现。 研究过程的另一个技术方面是在搜索短语结尾处使用通配符“*”。 因此，例如，输入关键字“购买*”以确保与“购买”和“购买”两个术语相关的物品都能找到。

2.3研究文章的选择和评估

两名研究人员参与了选择和评估过程，因此没有错过任何决定性的文章。 选择过程是独立进行的，以减少主观偏见并提高效度。总体而言，由于广泛的关键词和不同的搜索技术，发现了3,725篇文章和会议记录（见表2）。 首先，两位研究人员扫描了3,725篇论文的期刊名称和文章标题; 因为内容与分析的主题（例如医学论文）无关，所以排除了3,266篇论文。接下来，研究人员阅读摘要和作者关键词，以确定文章与SCM和ABC的相关性; 459项符合研究问题。 为确保本文的高质量，只有同行评议论文被包括在内（Denyer和Tranfield，2009）。因此，152篇论文被排除在文献综述之外，因为这些文件没有经过同行评审。 此外，150篇文章由于许可证和访问权受限制而无法访问，68篇（42 26篇）文章与本文献综述的主题无关（例如一篇论文涉及ABC，但不涉及SCM）。最后，两项专利被排除在外。 总体而言，以下文献回顾基于25年期间的87篇同行评议文章。 所有论文对应于Web of Sciencetrade;和EBSCOhostreg;中所有匹配项目（459）的19％。

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